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個人第二套房產(chǎn)稅
對本市居民家庭中的子女成年后因婚姻等需要而首次新購、且屬該子女家庭唯一的住房，暫免征收房產(chǎn)稅。
個人住房房產(chǎn)稅的試點范圍如何確定?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》第一條規(guī)定，試點范圍為本市行政區(qū)域。
政策解讀：
2011年1月28日起，個人在本市行政區(qū)域購買的住房，均屬于個人住房房產(chǎn)稅的試點范圍。
個人住房房產(chǎn)稅的征收對象如何確定?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》第二條規(guī)定，征收對象是指本暫行辦法施行之日起本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上的住房(包括新購的二手存量住房和新建商品住房)和非本市居民家庭在本市新購的住房。
政策解讀：
2011年1月28日起，本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上的住房和非本市居民家庭在本市新購的住房屬于個人住房房產(chǎn)稅的征收對象。本市居民家庭是指具有本市常住戶口的居民家庭。
新購住房的購房時間如何確定?
政策內(nèi)容：
新購住房的購房時間，以購房合同網(wǎng)上備案日期為準(zhǔn)。
居民家庭住房套數(shù)如何確定?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》第二條規(guī)定，居民家庭住房套數(shù)根據(jù)居民家庭(包括夫妻雙方及其未成年子女，下同)在本市擁有的住房情況確定。
政策解讀：
居民家庭住房套數(shù)為居民家庭(包括夫妻雙方及其未成年子女，下同)在本市范圍內(nèi)擁有的所有住房(含已簽訂購房合同的住房)。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)上海市房屋狀況查詢中心的查詢信息確定居民家庭住房套數(shù)。
個人住房房產(chǎn)稅的納稅人如何確定?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》第三條規(guī)定，納稅人為應(yīng)稅住房產(chǎn)權(quán)所有人。產(chǎn)權(quán)所有人為未成年人的，由其法定監(jiān)護人代為納稅。
個人住房房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)如何確定?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》第四條規(guī)定，計稅依據(jù)為參照應(yīng)稅住房的房地產(chǎn)市場價格確定的評估值，評估值按規(guī)定周期進行重估。試點初期，暫以應(yīng)稅住房的市場交易價格作為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅暫按應(yīng)稅住房市場交易價格的70%計算繳納。
政策解讀：
目前本市暫以應(yīng)稅住房的市場交易價格作為計稅依據(jù)，對于成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其計稅價格。
應(yīng)稅住房應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額的計算，即：應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=新購住房應(yīng)征稅的面積(建筑面積)×新購住房單價×70% ×稅率。
個人住房房產(chǎn)稅的適用稅率是多少?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》第五條規(guī)定，適用稅率暫定為0.6%。應(yīng)稅住房每平方米市場交易價格低于本市上年度新建商品住房平均銷售價格2倍(含2倍)的，稅率暫減為0.4%。上述本市上年度新建商品住房平均銷售價格，由市統(tǒng)計局每年公布。
政策解讀：
結(jié)合上述規(guī)定，各年度適用0.4%稅率的條件詳見下表：
|
序號 |
適用年度 （新購住房的購房年度） |
稅率暫減為0.4%的條件 |
市統(tǒng)計局公布的上年度新建商品住房平均銷售價格 |
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1 |
2017年 |
每平方米市場交易價格≤51820元 |
25910元/平方米 |
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2 |
2016年 |
每平方米市場交易價格≤43002元 |
21501元/平方米 |
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3 |
2015年 |
每平方米市場交易價格≤32830元 |
16415元/平方米 |
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4 |
2014年 |
每平方米市場交易價格≤32384元 |
16192元/平方米 |
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5 |
2013年 |
每平方米市場交易價格≤27740元 |
13870元/平方米 |
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6 |
2012年 |
每平方米市場交易價格≤26896元 |
13448元/平方米 |
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7 |
2011年 |
每平方米市場交易價格≤28426元 |
14213元/平方米 |
對本市居民家庭的應(yīng)稅住房征收房產(chǎn)稅的面積如何計算?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》第六條規(guī)定，本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上住房的，合并計算的家庭全部住房面積(指住房建筑面積，下同)人均不超過60平方米(即免稅住房面積，含60平方米)的，其新購的住房暫免征收房產(chǎn)稅;人均超過60平方米的，對屬新購住房超出部分的面積，按本暫行辦法規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。合并計算的家庭全部住房面積為居民家庭新購住房面積和其它住房面積的總和。
案例：
以一個三口之家的本市居民家庭(夫妻雙方加上未成年子女)為例：
例1. 如果這個居民家庭原來已擁有一套50平方米的住房，現(xiàn)又新購一套110平方米的住房，將這兩套住房面積合并計算后，該居民家庭全部住房面積為160平方米，人均住房面積為53.33平方米，全部住房面積未超出人均60平方米的免稅住房面積標(biāo)準(zhǔn)，因此，該家庭此次新購的這一套110平方米的住房可暫免征收房產(chǎn)稅。
例2.如果這個居民家庭原來已擁有一套150平方米的住房，現(xiàn)又新購一套110平方米的住房，將這兩套住房面積合并計算后，該居民家庭全部住房面積為260平方米，人均住房面積為86.67平方米，全部住房面積已超過人均60平方米的免稅住房面積標(biāo)準(zhǔn)，因此，該居民家庭新購住房中超出上述標(biāo)準(zhǔn)的部分面積(260平方米-180平方米，即80平方米)須按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
例3.如果這個居民家庭原來已擁有一套250平方米的住房，現(xiàn)又新購一套110平方米的住房，由于該居民家庭原有人均住房面積達83.33平方米，已超過人均60平方米的免稅住房面積標(biāo)準(zhǔn)，因此，該家庭此次新購的這一套住房的全部面積(即110平方米)，須按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
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