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      2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目高頻考點(diǎn)

        時(shí)間:2024-07-29 13:53:49 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 我要投稿
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        2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目高頻考點(diǎn)

          審計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的科目之一,為了方便考生更好的復(fù)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目高頻考點(diǎn)。歡迎閱讀。

        2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目高頻考點(diǎn)

          1管理層要求不實(shí)施函證時(shí)的處理

          當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求對(duì)擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)要求是否合理,并獲取審計(jì)證據(jù)予以支持。如果認(rèn)為管理層的要求合理,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序,以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理,且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制,并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。

          分析管理層要求不實(shí)施函證的`原因時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度,并考慮:

          1.管理層是否誠(chéng)信;

          2.是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤;

          3.替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

          如果認(rèn)為管理層的要求可能顯示存在舞弊,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》的有關(guān)規(guī)定。

          2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí),通常會(huì)考慮下列原則

          (1)從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

          (2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的`審計(jì)證據(jù)更可靠。

          (3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。

          (4)以文件、記錄形式(無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。

          (5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

          3重要性概念的理解

          (1)如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依倨財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的;

          (2)對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的,并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響,或受兩者共同作用的影響;

          (3)判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大,是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的`財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大,因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。

          4審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更

          1.下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù),如:①環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;②對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;③無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。上述第①和第②項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由,但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。

          如果沒(méi)有合理的理由,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款,而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):①在適用的法律法規(guī)允許的情況下,解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定;②確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報(bào)告該事項(xiàng)。

          2.變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的要求。在同意將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)前,接受委托按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,除考慮上述(1)中提及的事項(xiàng)外,還需要評(píng)估變更業(yè)務(wù)對(duì)法律責(zé)任或業(yè)務(wù)約定的影響。

          如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)具有合理理由,截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作可能與變更后的業(yè)務(wù)相關(guān),相應(yīng)地,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行的工作和出具的報(bào)告會(huì)適用于變更后的`業(yè)務(wù)。為避免引起報(bào)告使用者的誤解,對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序。只存將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。

          2017年注會(huì)綜合考試已經(jīng)吹響沖刺的號(hào)角,專業(yè)階段考試也正在緊張備考中。在2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試逐漸臨近之際,由東奧出品的經(jīng)典之作,最受廣大學(xué)員推崇的價(jià)值珍品——輕松過(guò)關(guān)四《2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考前最后六套題》正在熱銷(xiāo)中,歡迎廣大考生選購(gòu),經(jīng)典不容錯(cuò)過(guò)!此外,2017年注會(huì)考前密訓(xùn)營(yíng)將于9月9日-14日盛大開(kāi)班,讓你6天華麗蛻變,強(qiáng)勢(shì)提分,全名師陣容,讓你決勝注會(huì)考場(chǎng)!

          5初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容

          初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的

          在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng),以實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)主要目的`:

          (1)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力;

          (2)不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng);

          (3)與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

          初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容

          注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng):

          (1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

          (2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;

          (3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。

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            2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目高頻考點(diǎn)

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              分析管理層要求不實(shí)施函證的`原因時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度,并考慮:

              1.管理層是否誠(chéng)信;

              2.是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤;

              3.替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

              如果認(rèn)為管理層的要求可能顯示存在舞弊,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》的有關(guān)規(guī)定。

              2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí),通常會(huì)考慮下列原則

              (1)從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

              (2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的`審計(jì)證據(jù)更可靠。

              (3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。

              (4)以文件、記錄形式(無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。

              (5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

              3重要性概念的理解

              (1)如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依倨財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的;

              (2)對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的,并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響,或受兩者共同作用的影響;

              (3)判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大,是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的`財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大,因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。

              4審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更

              1.下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù),如:①環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;②對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;③無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。上述第①和第②項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由,但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。

              如果沒(méi)有合理的理由,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款,而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):①在適用的法律法規(guī)允許的情況下,解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定;②確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報(bào)告該事項(xiàng)。

              2.變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的要求。在同意將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)前,接受委托按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,除考慮上述(1)中提及的事項(xiàng)外,還需要評(píng)估變更業(yè)務(wù)對(duì)法律責(zé)任或業(yè)務(wù)約定的影響。

              如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)具有合理理由,截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作可能與變更后的業(yè)務(wù)相關(guān),相應(yīng)地,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行的工作和出具的報(bào)告會(huì)適用于變更后的`業(yè)務(wù)。為避免引起報(bào)告使用者的誤解,對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序。只存將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。

              2017年注會(huì)綜合考試已經(jīng)吹響沖刺的號(hào)角,專業(yè)階段考試也正在緊張備考中。在2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試逐漸臨近之際,由東奧出品的經(jīng)典之作,最受廣大學(xué)員推崇的價(jià)值珍品——輕松過(guò)關(guān)四《2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考前最后六套題》正在熱銷(xiāo)中,歡迎廣大考生選購(gòu),經(jīng)典不容錯(cuò)過(guò)!此外,2017年注會(huì)考前密訓(xùn)營(yíng)將于9月9日-14日盛大開(kāi)班,讓你6天華麗蛻變,強(qiáng)勢(shì)提分,全名師陣容,讓你決勝注會(huì)考場(chǎng)!

              5初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容

              初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的

              在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng),以實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)主要目的`:

              (1)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力;

              (2)不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng);

              (3)與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

              初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容

              注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng):

              (1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

              (2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;

              (3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。