注冊會計師考試《稅法》模擬題含答案

時間：2024-10-27 04:55:33 注冊會計師我要投稿

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2017注冊會計師考試《稅法》模擬題（含答案）

　　模擬題一：

2017注冊會計師考試《稅法》模擬題（含答案）

　　1、下列項目中，免征土地增值稅的是(　)。

　　A.個人繼承的房產

　　B.國有土地使用權的出讓

　　C.因國家建設被征用的房地產

　　D.合作建房建成后轉讓的房地產

　　【答案】C

　　2、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅的納稅地點為(　)。

　　A.委托方所在地

　　B.代扣代收地

　　C.雙方協商確定的地點

　　D.經營地

　　【答案】B

　　【解析】代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。

　　3、單位或個體經營者的下列業務，應視同銷售征收增值稅的是(　)。

　　A.將委托加工收回的貨物用于個人消費

　　B.將外購的紅酒用于交際應酬

　　C.商場將購買的商品發給職工

　　D.飯店購進啤酒用于餐飲服務

　　【答案】A

　　【解析】選項BC：屬于外購貨物用于個人消費、職工福利，不屬于增值稅視同銷售行為;選項D：飯店提供餐飲服務屬于營業稅征稅范圍，購進的啤酒用于餐飲服務不能視同銷售繳納增值稅。

　　4、某公司2015年度實現會計利潤總額25.36萬元。經某注冊會計師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借款期限6個月，支付借款利息5萬元;經過批準向本企業職工借人生產用資金60萬元(有借款合同，與向銀行借款期限相同)，支付借款利息2.5萬元。不考慮其他調整項目因素，該公司2015年度的應納稅所得額為(　)萬元。

　　A.21.86

　　B.26.36

　　C.30.36

　　D.33.36

　　【答案】B

　　【解析】銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業職工借人生產用資金60萬元，允許扣除的借款利息費用限額=60×5%×6÷12=1.5(萬元)，而實際支付借款利息2.5萬元，可以在稅前扣除1.5萬元;應納稅所得額=25.36+(2.5-1.5)=26.36(萬元)。

　　5、某公司2008年購進一處房產，2009年5月1日用于投資聯營(收取固定收入，不承擔聯營風險)，投資期3年，當年取得固定收入160萬元。該房產原值3000萬元，當地政府規定的減除幅度為30%，該公司2009年應繳納的房產稅為(　)。

　　A.21.2萬元

　　B.27.6萬元

　　C.29.7萬元

　　D.44.4萬元

　　【答案】B

　　【解析】該公司2009年應納房產稅=160 × 12%+3000 ×(1-30%)× 1.2%× 4/12=19.2+8.4=27.6(萬元)。

　　模擬題二：

　　單選題：

　　1.根據消費稅的有關規定，下列各項中應視同銷售征收消費稅的是( )。

　　A、將自產的煙絲用于連續生產卷煙

　　B、將委托加工收回的化妝品用于繼續加工高檔化妝品

　　C、將外購的香水精用于繼續加工香水

　　D、將自產的小汽車贊助小汽車拉力賽

　　2、某百貨商場為增值稅一般納稅人，2014年5月其黃金飾品銷售部直接零售黃金首飾2000克，每克300元;采取以舊換新方式銷售新金銀首飾，收回舊金銀首飾300克，換出新金銀首飾700克，收取含稅差價90000元，并收取舊首飾折價補償30元/克。當月還零售鍍金首飾一批，收取零售收入20000元。該百貨商場的黃金飾品銷售部當月應繳納消費稅( )元。

　　A、29487.18

　　B、29871.79

　　C、34500

　　D、34884.62

　　3、甲化妝品廠將一批原材料運往乙加工廠加工成應稅化妝品，該批原材料的成本為15萬元，乙廠代墊輔助材料收費2萬元(不含稅)，另收取不含稅加工費5萬元，化妝品的消費稅稅率為30%，則該項委托加工業務消費稅組成計稅價格為( )萬元。

　　A、31.43

　　B、28.57

　　C、9.43

　　D、34.13

　　4、甲企業為高爾夫球及球具生產廠家，是增值稅一般納稅人，2014年10月購進一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發票注明價款150萬元、增值稅稅款25.5萬元、發生運費2萬元;委托丙企業將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。消費稅稅率為10%.則丙企業代收代繳的消費稅是(　)萬元。

　　A、19

　　B、20.22

　　C、19.29

　　D、21

　　5、下列關于消費稅計稅依據說法正確的是( )。

　　A、委托加工啤酒從量定額的計稅依據為委托方收回數量

　　B、通過非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品時，應按移送給非獨立核算門市部銷售額或數量計征消費稅

　　C、納稅人用于投資入股的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均售價作為計稅依據計算納稅

　　D、納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，按照各自稅率征收消費稅

　　6、下列關于消費稅的有關規定中，表述正確的是(　)。

　　A、外貿企業出口應稅消費品后發生退關或退貨，必須及時補交已退消費稅

　　B、自產自用的應稅消費品，一律于移送使用時繳納消費稅

　　C、原油加工廠用生產出的應稅消費品汽油調和制成溶劑汽油，屬于連續生產應稅消費品

　　D、納稅人委托加工應稅消費品一律回委托方所在地繳納消費稅

　　7、下列各項中不符合消費稅有關規定的是( )。

　　A、納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　B、納稅人委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款

　　C、納稅人銷售的應稅消費品，因質量原因由購買者退回時，經審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，也可以自行直接抵減應納稅款

　　D、納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款

　　8、某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發票上注明稅款為8.5萬元，本月生產領用80%，期初尚有庫存的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，該企業本月應納消費稅中可扣除的消費稅是(　)。

　　A、6.8萬元

　　B、9.6萬元

　　C、12萬元

　　D、40萬元

　　9、下列各項中，既征收增值稅又征收消費稅是( )。

　　A、化妝品的生產環節

　　B、糧食白酒的生產和零售環節

　　C、金銀首飾的委托加工環節和零售環節

　　D、金銀首飾的進口環節

　　10、根據消費稅的有關規定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的是( )。

　　A、石化工廠把自產的柴油用于本廠基建工程的設備使用

　　B、摩托車廠將自產的摩托車作為廣告樣品

　　C、化妝品制造廠將自產的香粉用于連續生產舞臺演員化妝用的油彩

　　D、實木地板廠將自產的實木地板用于連續生產漆飾地板

　　模擬題三：

　　1、依據契稅相關規定，下列土地或房屋減半征收契稅的是(　)。

　　A.公租房經營單位購買住房作為公租房的

　　B.以減免土地出讓金形式取得國有土地使用權

　　C.城鎮職工按規定第一次購買公有住房

　　D.對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的

　　【答案】D

　　2、下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是(　)。

　　A.自產自用應稅消費品，納稅義務發生時間為移送使用的當天

　　B.委托加工應稅消費品，納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天

　　C.進口應稅消費品，納稅義務發生時間為納稅人報關進口的當天

　　D.納稅人采用賒銷結算方式，書面合同沒有約定收款日期的，納稅義務發生時間為實際收款的當天

　　【答案】D

　　【解析】納稅人采用賒銷結算方式，書面合同沒有約定收款日期的，發出應稅消費品的當天為消費稅的納稅義務發生時間。

　　3、下列稅種中，不屬于國稅局系統征收管理的是(　)。

　　A.增值稅

　　B.消費稅

　　C.土地增值稅

　　D.車輛購置稅

　　【答案】C

　　【解析】本題考核的知識點是稅收征管范圍的劃分。搞清國稅與地稅的征管范圍。選項C屬于地稅的征管范圍。

　　4、某非公司制企業經批準整體改建為股份有限公司，原企業投資主體存續并在改制后的公司中所持股權比例超過75%，且改制后公司承繼原企業權利、義務，承受原企業價值600萬元的房產所有權;以債權人身份接受某破產企業價值200萬元的房產抵償債務，隨后將此房產投資于另一企業。該股份有限公司上述業務應繳納契稅(　)萬元。(契稅稅率3%)

　　A.0

　　B.6

　　C.18

　　D.24

　　【答案】A

　　【解析】非公司制企業整體改建為股份有限公司，原企業投資主體存續并在改制后的公司中所持股權比例超過75%，且改制后公司承續原企業權利、義務，對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬的，免征契稅;企業依法實施破產后，債權人(包括破產企業職工)承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。

　　5、下列各項中，不屬于建筑業應稅勞務，不需要按照“建筑業”稅目征收營業稅的是(　)。

　　A.平整土地

　　B.投資入股的自建建筑物

　　C.搭腳手架

　　D.鉆井

　　【答案】B