2017注冊會計師考試《審計》精選備考試題（附答案）
精選備考試題一：
一、單項選擇題
1. 在終結審計之前對控制風險的最終評估水平，如與其初步評估結論不一致，注冊會計師應當( )。
A. 重新了解內部控制
B. 重新執(zhí)行符合性測試
C. 重新確定重要性水平和可接受審計風險水平
D. 考慮是否追加相應的審計程序
[答案]: D
[解析]: 如果最終評價的控制風險水平高于初步評估的風險，則注冊會計師執(zhí)行的實質性測試程序很可能是不夠的，所以應選D。
2. 乙注冊會計師為查明導致B公司會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊，應主要實施( )。
A. 分析性復核程序
B. 符合性測試程序
C. 實質性測試程序
D. 穿行測試程序
[答案]: C
[解析]: 分析性復核一般是為了證實總體合理性而實施的程序，而錯誤與舞弊與具體的交易或事項相關，不能選A。符合性測試及穿行測試均是用于對內部控制制度的測試程序，與交易、余額均無關，都不能選
3. 甲注冊會計師審計W公司1999年度會計報表時，將其交易和賬戶劃分為銷售與收款循環(huán)、購貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)。在一般情況下，甲應將應付工資及應付福利費項目劃入( )。
A. 銷售與收款循環(huán)
B. 購貨與付款循環(huán)
C. 生產(chǎn)循環(huán)
D. 籌資與投資循環(huán)
[答案]: C
[解析]: 應付工資是生產(chǎn)循環(huán)中的主要賬戶。
4. 下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質性測試程序的是( )。
A. 對成本進行分析性復核
B. 審查有關憑證是否經(jīng)過適當審批
C. 審查有關記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號是否完整
D. 詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序
[答案]: A
5. 丙會計師事務所與D公司于2000年1月20日簽訂的1999年度會計報表審計業(yè)務約定書，作為審計檔案，應當( )。
A. 至少保存至2001年
B. 至少保存至2005年
C. 至少保存至2010年
D. 長期保存
[答案]: D
6. 注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是( )。
A. 購貨發(fā)票
B. 銷貨發(fā)票
C. 采購訂貨單副本
D. 應收賬款函證回函
[答案]: D
7. 注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了( )。
A. 減少樣本的非抽樣風險
B. 決定審計對象總體特征的正確發(fā)生率
C. 審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量
D. 無偏見地選取樣本項目
[答案]: C
8. 注冊會計師對被審計單位實施銷貨業(yè)務的截止測試，其主要目的是為了檢查( )。
A. 年底應收賬款的真實性
B. 是否存在過多的銷貨折扣
C. 銷貨業(yè)務的入賬時間是否正確
D. 銷貨退回是否已經(jīng)核準
[答案]: C
9. 對大額逾期應收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應( )。
A. 審查所審計期間應收賬款回收情況
B. 了解大額應收賬款客戶的信用情況
C. 審查與銷貨有關的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運憑證等文件
D. 提請被審計單位提高壞賬準備提取比例
[答案]: C
10. 注冊會計師認為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是( )。
A. 經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失
B. 累計折舊與固定資產(chǎn)原值的比率較大
C. 提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價值龐大
D. 固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值
[答案]: A
11. 在編制審計計劃時，注冊會計師應當對重要性水平作出初步判斷，以便確定( )。
A. 所需審計證據(jù)的數(shù)量
B. 可容忍誤差
C. 初步審計策略
D. 審計意見類型
[答案]: A
12. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是( )。
A. 會計主管人員和內部審計人員
B. 出納員和會計主管人員
C. 現(xiàn)金出納員和銀行出納員
D. 出納員和內部審計人員
[答案]: B
13. 注冊會計師對被審計單位年度會計報表審計時，應關注其財務危機。下列各種跡象中，屬于財務危機的是( )。
A. 會計主管人員離職且無人替代
B. 失去主要市場、特許權或主要供應商
C. 人力資源或重要原材料短缺
D. 存在大量不良資產(chǎn)且長期未作處理
[答案]: D
14. 甲注冊會計師于2000年1月28日開始對A公司1999年度會計報表進行審計,2月18日完成外勤審計工作,2月22日完成審計報告，并于2月23日將審計報告送交A公司。則A公司管理當局聲明書的日期通常應當為( )。
A. 2000年1月28日
B. 2000年2月18日
C. 2000年2月22日
D. 2000年2月23日
[答案]: B
15. 當注冊會計師與被審計單位在實收資本及相關的資產(chǎn)、負債的確認方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，注冊會計師應當( )。
A. 出具保留意見的驗資報告
B. 出具拒絕表示意見的驗資報告
C. 在驗資報告意見段之后增列說明段，說明理由
D. 在驗資報告意見段之前增列說明段，說明理由
[答案]: C
二、多項選擇題
1. 注冊會計師進行年度會計報表審計時，應對被審計單位的內部審計進行了解，并可以利用內部審計的工作成果，這是因為( )。
A. 內部審計是注冊會計師審計的基礎
B. 內部審計是被審計單位內部控制的重要組成部分
C. 內部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性
D. 利用內部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率
[答案]: BCD
2. 下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有( )。
A. 會計師事務所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)務
B. 會計師事務所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳
C. 會計師事務所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務
D. 會計師事務所沿有雇用正在協(xié)會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師
[答案]: AD
3. 注冊會計師對被審計單位可能存在影響會計報表的違反法規(guī)行為，應采取的措施有( )。
A. 與被審計單位管理當局商討
B. 向律師進行必要的法律咨詢
C. 擴大審計程序，以查明事實真相
D. 發(fā)表否定意見
[答案]: ABC
4. 注冊會計師在審計股份有限公司會計報表中的存貨項目時，能夠根據(jù)“估價或分攤”認定推論得出的審計目標有( )。
A. 存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確
B. 當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，已調整為可變現(xiàn)凈值
C. 年末采購、銷售截止是恰當?shù)?/p>
D. 存貨項目余額與其各相關總賬余額合計數(shù)一致
[答案]: ACD
5. 注冊會計師執(zhí)行年度會計報表審計時，運用重要性原則的目的主要有( )。
A. 提高審計效率
B. 保證審計質量
C. 查處錯誤與舞弊
D. 提高會計信息質量
[答案]: AB
6. 注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有( )。
A. 檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性
B. 檢查賒銷業(yè)務是否經(jīng)適當?shù)氖跈嗯鷾?/p>
C. 檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性
D. 觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性
[答案]: AC
7. 甲注冊會計師對某公司1999年度會計報表進行審計時，實施存貨截止測試程序可能查明( )。
A. 少計1999年度的存貨和應付賬款
B. 多計1999年度的存貨和應付賬款
C. 虛增1999年度的利潤
D. 虛減1999年度的利潤
[答案]: ABCD
8. 按照獨立審計準則的相關規(guī)定，通過實質性測試獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當考慮的主要事項包括( )。
A. 被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及所在行業(yè)的環(huán)境因素
B. 收入、費用是否歸屬當期，并相互配比
C. 資產(chǎn)、負債在某特定時日是否存在和歸屬被審計單位
D. 經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生是否與被審計單位有關
[答案]: BCD
9. 甲注冊會計師在對A國有獨資公司1999年度會計報表審計時發(fā)現(xiàn)：該公司委托評估機構對其所擁有的廠房進行了評估，評估增值5000萬元。對此項業(yè)務，甲注冊會計師審查的內容應包括( )。
A. 財產(chǎn)評估是否經(jīng)有關部門批準立項
B. 評估方法是否符合有關法規(guī)的規(guī)定
C. 評估依據(jù)是否遵循企業(yè)會計準則的要求
D. 評估機構是否具有國家確認的評估資格
[答案]: ABD
10. 甲注冊會計師對B公司1999年度會計報表審計時發(fā)現(xiàn),B公司當年發(fā)生大額非貨幣性交易，則應提請B公司在會計報表附注中披露( )。
A. 非貨幣性交易的類型
B. 非貨幣性交易涉及的金額
C. 非貨幣性交易的計價基礎及實現(xiàn)的損益
D. 非貨幣性交易和貨幣性交易的劃分標準
[答案]: ABC
11. 注冊會計師在出具基本建設工程預算、結算、決算審核報告時，應分別附送已審核的( )。
A. 《基本建設工程審核定案表》
B. 《基本建設工程預算書》
C. 《基本建設工程結算書》
D. 《基本建設工程決算書》
[答案]: BCD
12. 會計師事務所承辦稅務代理業(yè)務，應與被代理人簽訂代理協(xié)議書。代理協(xié)議書的內容主要包括( )。
A. 代理人和被代理人名稱
B. 代理事項與代理權限
C. 會計責任與審計責任
D. 代理期限
[答案]: ABD
三、判斷題
1. 會計師事務所合理運用獨立審計準則的目的，在于使所有審計工作均符合質量控制準則的要求。( )
[答案]: ×
2. 實施1999年度主營業(yè)務收人截止測試時，注冊會計師應當以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務收人。( )
[答案]: ×
3. 我國現(xiàn)行法律規(guī)定，會計師事務所和注冊會計師如果工作失誤或犯有欺詐行為，應對委托人或依賴已審計會計報表的第三人承擔法律責任。( )
[答案]: √
4. 注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內部控制的重大缺陷，應出具管理建議書，但不影響應當發(fā)表的審計意見。( )
[答案]: ×
5. 因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨，所以注冊會計師必須對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤。( )
[答案]: √
6. 注冊會計師審查公開發(fā)行股票公司已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實、是否已收到股款時，應向主要股東函證。( )
[答案]: ×
7. 注冊會計師以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行了驗資業(yè)務，并已獲取充分、適當?shù)尿炠Y證據(jù)，其形成的驗資結論一定與投資者實際出資情況一致。( )
[答案]: ×
8. 甲、乙注冊會計師了解到D股份有限公司在2000年5月5日披露的配股說明書中所用的1999年度會計數(shù)據(jù)，與其已審計的1999年度會計報表數(shù)據(jù)存在重大不一致，應視具體情況要求D股份有限公司修改配股說明書或已審計會計報表。( )
[答案]: √
9. 丙注冊會計師在為B公司驗資時查明:B公司注冊資本為5(D萬元，其中投資者以貨幣資金投入2000萬元，實物資產(chǎn)投入1800萬元，無形資產(chǎn)投入1200萬元(其中300萬元為土地使用權)。丙注冊會計師因此認為上述無形資產(chǎn)出資符合國家有關規(guī)定。( )
[答案]: √
10. 注冊會計師如認為被審核單位盈利預測所依據(jù)的基本假設明顯不切合實際，應當明確告知被審核單位予以糾正。被審核單位堅持不改的，注冊會計師應出具否定意見的審核報告。( )
[答案]: ×
精選備考試題二：
1.在注冊會計師完成審計業(yè)務前，被審計單位提出將審計業(yè)務變更為保證程度較低的業(yè)務。下列各項變更理由中，注冊會計師通常認為合理的有( )。
A.環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響
B.對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解
C.管理層對審計范圍施加限制
D.由于超出被審計單位控制的情形導致審計范圍受到限制
【答案】AB
解析：無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制，通常認為是不合理的變更業(yè)務理由，因此選項CD錯誤。
2.下列選取樣本的方法中，可以在統(tǒng)計抽樣中使用的有 ( )。
A.使用隨機數(shù)表選樣 B.隨意選樣
C.使用計算機輔助審計技術選樣 D.系統(tǒng)選樣
【答案】ACD
解析：選項B，隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但是其屬于非隨機基礎選樣方法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用。
3.為了確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應當就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。下列有關管理層責任的說法中，正確的有( )。
A.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映
B.管理層應當設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報
C.管理層應當向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息
D.管理層應當允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員
【答案】ABCD
解析：四個選項均屬于管理層的責任。
4.下列各項中，屬于預防性控制的有( )。
A.負責業(yè)務收入和應收賬款記賬的財務人員不得經(jīng)手貨幣資金
B.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當級別的人員批準
C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調節(jié)表
D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性
【答案】AB
解析：選項CD屬于檢查性控制。
5.被審計單位2013年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調節(jié)項，其內容為以支票支付賒購材料款。下列審計程序中，能為該調節(jié)項提供審計證據(jù)的有( )。
A.檢查付款申請單是否經(jīng)適當批準
B.就2013年12月31日相關供應商的應付賬款余額實施函證
C.檢查支票開具日期
D.檢查2014年1月的銀行對賬單
【答案】BCD
解析：選項A，付款申請單即使被批準，也并不能表明該款項已通過支票支付，因此無法提供審計證據(jù)。
6.下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內部審計工作的有( )。
A.評估重大錯報風險 B.確定重要性水平
C.確定控制測試的樣本規(guī)模 D.評估會計政策和會計估計
【答案】ABCD
解析：注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。
7.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，如有相關合同或協(xié)議，注冊會計師應當予以檢查。下列各項中，注冊會計師在檢查時應當評估的有( )。
A.交易的商業(yè)理由
B.交易條款是否與管理層的解釋一致
C.關聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理
D.關聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當披露
【答案】ABCD
解析：如果檢查相關合同或協(xié)議，注冊會計師應當評價：①交易的商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為;②交易條款是否與管理層的解釋一致;③關聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露。
8.下列各項錯報中，通常對財務報表具有廣泛影響的有( )。
A.被審計單位沒有披露關鍵管理人員薪酬
B.信息系統(tǒng)缺陷導致的應收賬款、存貨等多個財務報表項目的錯報
C.被審計單位沒有將年內收購的一家重要子公司納入合并范圍
D.被審計單位沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對存貨進行計量
【答案】BC
解析：對財務報表的影響具有廣泛性的情形包括不限于對財務報表特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響。信息系統(tǒng)缺陷，未將子公司納入合并范圍將會涉及多個財務報表項目而不局限于特定的項目，因此BC正確。
9.下列有關書面聲明的說法中，錯誤的有( )。
A.管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內容進行了調整，表明管理層沒有提供可靠的書面聲明
B.注冊會計師應當要求管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當詢問
C.如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師不應當接受該書面聲明
D.如果在審計報告中提及的所有期間內，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明
【答案】ABC
解析：選項A，管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內容進行了調整，并不一定意味著管理層不提供書面聲明，且注冊會計師仍可能認為管理層已提供可靠的書面聲明(應用指南);選項B，注冊會計師可能要求管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已經(jīng)進行了適當?shù)脑儐?應用指南);選項C，在某些情況下，管理層可能在書面聲明中使用限定性語言，以表明該聲明是根據(jù)其已知的全部事項作出的。如果注冊會計師確信聲明是由承擔適當責任并了解聲明所涉及事項的人員作出的，則注冊會計師可以接受對這些限定性語言的使用(應用指南)。
10.下列各項審計程序中，通常不采用審計抽樣的有( )。
A.風險評估程序 B.控制測試 C.實質性分析程序 D.細節(jié)測試
【答案】AC
解析：風險評估程序通常不涉及審計抽樣;在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。
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