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      2. 端午節(jié)發(fā)粽子賬務(wù)怎樣處理

        時間:2024-10-29 23:25:48 會計實賬 我要投稿
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        端午節(jié)發(fā)粽子賬務(wù)怎樣處理

          端午節(jié),是我們的傳統(tǒng)佳節(jié),國家給我們安排了小長假,單位一般也會給我們發(fā)放粽子等過節(jié)禮物。過完節(jié),會計人員就應(yīng)該進(jìn)行財稅處理了,先對照看看吧!下面是yjbys小編為大家?guī)淼亩宋绻?jié)發(fā)粽子賬務(wù)怎樣處理的知識,歡迎閱讀。

        端午節(jié)發(fā)粽子賬務(wù)怎樣處理

          一、會計處理

          如果企業(yè)端午節(jié)給員工發(fā)放粽子,屬于非貨幣福利。

          根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——職工薪酬》規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的,應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。

          案例:甲食品公司在2017年5月27日因過端午節(jié),給300名員工發(fā)放了自產(chǎn)的禮盒裝粽子,每人1盒。該禮盒裝粽子對外售價117元/盒(含稅價,稅率17%)。員工構(gòu)成:生產(chǎn)人員200人,管理、銷售、后勤人員100人。

          會計分錄:

          1、計提職工福利費(fèi)

          借:制造費(fèi)用——職工福利費(fèi) 23400

          管理費(fèi)用——職工福利費(fèi) 11700

          貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣福利 35100

          2、實際發(fā)放粽子時:

          借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣福利 35100

          貸:主營業(yè)務(wù)收入 30000

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5100

          二、增值稅的處理

          (一)自制的處理

          1、視同銷售

          根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)應(yīng)視同銷售。

          2、視同銷售價格的確定

          按《增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部令第65號)如下規(guī)定確定銷售額:第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,其組成計稅價格中應(yīng)加計消費(fèi)稅額。公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本,銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

          上述這段話的意思:如果企業(yè)生產(chǎn)的粽子本來就在對外銷售,那么視同銷售的價格就是近期同類粽子的平均銷售價格(不是最低,也不是最高!);如果企業(yè)生產(chǎn)的粽子沒有對外銷售,僅僅就是發(fā)給員工,那么就可以按照市面上同類粽子的平均銷售價格確定。當(dāng)然,粽子是大眾化商品,不可能沒有其他納稅人銷售,因此組稅計價在此是不會用到的。

          3、自制粽子的增值稅稅率問題

          稅率會是一個問題嗎?

          還真是一個問題,我擔(dān)心有些財務(wù)人員分不清粽子的稅率!

          粽子的稅率都是17%?——錯!不是!!!

          營改增后,餐飲行業(yè)外賣食品的稅率是6%,所以餐飲企業(yè)將自制的粽子發(fā)給員工,是不是稅率就應(yīng)該是6%呢?

          但是,如果餐飲企業(yè)不給員工發(fā)粽子,而是在過節(jié)期間請員工“吃”粽子呢?按照營改增36號文:單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù),不需要繳納增值稅的。至于員工吃不完“打包”帶了一點(diǎn)回家,也是節(jié)約糧食的“美德”哦!

          對于生產(chǎn)型企業(yè)自制的粽子,都是17%嗎?如果回答是的,估計是沒有生活經(jīng)驗的人且對稅法也沒有深刻理解的人。

          粽子有兩種形態(tài):生的和熟的。如果不信,建議到菜市場去走走看!

          熟的,毫無疑問,稅率應(yīng)該是17%。

          但是,對于“生的”,稅率應(yīng)該是13%(2017年7月1日以后11%)。為什么這樣說?請看《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅字[1995]52號)在糧食類的規(guī)定:

          切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品,也屬于本貨物的征稅范圍。

          以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品,不屬于本貨物的征稅范圍。

          生的粽子就是糯米外加粽葉等,然后用線包裹,屬于簡單組合加工在一起,一般也不會速凍或抽真空包裝,因此還是屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。即便是鮮肉粽子或臘肉粽子,鮮肉和臘肉都是屬于低稅率的。當(dāng)然,如果粽子經(jīng)過加工變成熟的了或者速凍的,那就是17%。市面上銷售的粽子,出于保存的要求,基本上都是熟的或速凍的,且多數(shù)是抽真空包裝。因此,不能因市面銷售的稅率17%,就盲目斷定所有的粽子稅率都是17%,需要從工藝和產(chǎn)品特性去判斷。

          小規(guī)模納稅人當(dāng)然是3%的征收率。

          二、外購的處理

          如果企業(yè)發(fā)的粽子是外購的,按規(guī)定其進(jìn)項稅額自然不能抵扣。如果外購時取得了增值稅專用發(fā)票,可以先認(rèn)證后做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。如果是商貿(mào)企業(yè),本身也在采購粽子對外銷售,從庫存商品拿出一部分作為福利發(fā)給了職工,當(dāng)然需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,而不是視同銷售。

          三、企業(yè)所得稅的處理

          根據(jù)國稅函[2008]828號規(guī)定,企業(yè)給員工發(fā)粽子在企業(yè)所得稅方面需要做視同銷售處理,計稅價格應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入(國家稅務(wù)總局公告2016年80號)。所謂公允價值,自制的還是國稅函[2008]828號規(guī)定的原則,就是同期對外銷售的價格;外購的,由于粽子購進(jìn)就發(fā)了,價格不會發(fā)生劇烈波動,實際上就是購進(jìn)時的價格。

          對于外購的視同銷售,很多人在企業(yè)所得稅匯算時容易忘記調(diào)整納稅申報表,因為外購的在增值稅方面不做視同銷售。忘記做視同銷售調(diào)整,不會減少企業(yè)所得稅的繳納,稅務(wù)局一般不會追究,但是企業(yè)方面損失了廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等扣除基數(shù),可能會多交企業(yè)所得稅。

          企業(yè)發(fā)粽子,屬于福利支出,因此需要與其他職工福利費(fèi)一起,受14%比例的限制,如果超標(biāo),也是要做納稅調(diào)整的。

          四、個人所得稅的處理

          粽子與月餅一樣屬于實物收入,月餅要交“月餅稅”,粽子當(dāng)然要交“粽子稅”。因此,企業(yè)在給員工發(fā)粽子后,應(yīng)將粽子的金額加在當(dāng)月的工資薪金所得上一起按照“工資薪金所得”申報個人所得稅。財務(wù)人員節(jié)后申報個人所得稅時千萬不要遺漏該筆個人收入。

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            端午節(jié)發(fā)粽子賬務(wù)怎樣處理

              端午節(jié),是我們的傳統(tǒng)佳節(jié),國家給我們安排了小長假,單位一般也會給我們發(fā)放粽子等過節(jié)禮物。過完節(jié),會計人員就應(yīng)該進(jìn)行財稅處理了,先對照看看吧!下面是yjbys小編為大家?guī)淼亩宋绻?jié)發(fā)粽子賬務(wù)怎樣處理的知識,歡迎閱讀。

            端午節(jié)發(fā)粽子賬務(wù)怎樣處理

              一、會計處理

              如果企業(yè)端午節(jié)給員工發(fā)放粽子,屬于非貨幣福利。

              根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——職工薪酬》規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的,應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。

              案例:甲食品公司在2017年5月27日因過端午節(jié),給300名員工發(fā)放了自產(chǎn)的禮盒裝粽子,每人1盒。該禮盒裝粽子對外售價117元/盒(含稅價,稅率17%)。員工構(gòu)成:生產(chǎn)人員200人,管理、銷售、后勤人員100人。

              會計分錄:

              1、計提職工福利費(fèi)

              借:制造費(fèi)用——職工福利費(fèi) 23400

              管理費(fèi)用——職工福利費(fèi) 11700

              貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣福利 35100

              2、實際發(fā)放粽子時:

              借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣福利 35100

              貸:主營業(yè)務(wù)收入 30000

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5100

              二、增值稅的處理

              (一)自制的處理

              1、視同銷售

              根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)應(yīng)視同銷售。

              2、視同銷售價格的確定

              按《增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部令第65號)如下規(guī)定確定銷售額:第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,其組成計稅價格中應(yīng)加計消費(fèi)稅額。公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本,銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

              上述這段話的意思:如果企業(yè)生產(chǎn)的粽子本來就在對外銷售,那么視同銷售的價格就是近期同類粽子的平均銷售價格(不是最低,也不是最高!);如果企業(yè)生產(chǎn)的粽子沒有對外銷售,僅僅就是發(fā)給員工,那么就可以按照市面上同類粽子的平均銷售價格確定。當(dāng)然,粽子是大眾化商品,不可能沒有其他納稅人銷售,因此組稅計價在此是不會用到的。

              3、自制粽子的增值稅稅率問題

              稅率會是一個問題嗎?

              還真是一個問題,我擔(dān)心有些財務(wù)人員分不清粽子的稅率!

              粽子的稅率都是17%?——錯!不是!!!

              營改增后,餐飲行業(yè)外賣食品的稅率是6%,所以餐飲企業(yè)將自制的粽子發(fā)給員工,是不是稅率就應(yīng)該是6%呢?

              但是,如果餐飲企業(yè)不給員工發(fā)粽子,而是在過節(jié)期間請員工“吃”粽子呢?按照營改增36號文:單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù),不需要繳納增值稅的。至于員工吃不完“打包”帶了一點(diǎn)回家,也是節(jié)約糧食的“美德”哦!

              對于生產(chǎn)型企業(yè)自制的粽子,都是17%嗎?如果回答是的,估計是沒有生活經(jīng)驗的人且對稅法也沒有深刻理解的人。

              粽子有兩種形態(tài):生的和熟的。如果不信,建議到菜市場去走走看!

              熟的,毫無疑問,稅率應(yīng)該是17%。

              但是,對于“生的”,稅率應(yīng)該是13%(2017年7月1日以后11%)。為什么這樣說?請看《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅字[1995]52號)在糧食類的規(guī)定:

              切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品,也屬于本貨物的征稅范圍。

              以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品,不屬于本貨物的征稅范圍。

              生的粽子就是糯米外加粽葉等,然后用線包裹,屬于簡單組合加工在一起,一般也不會速凍或抽真空包裝,因此還是屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。即便是鮮肉粽子或臘肉粽子,鮮肉和臘肉都是屬于低稅率的。當(dāng)然,如果粽子經(jīng)過加工變成熟的了或者速凍的,那就是17%。市面上銷售的粽子,出于保存的要求,基本上都是熟的或速凍的,且多數(shù)是抽真空包裝。因此,不能因市面銷售的稅率17%,就盲目斷定所有的粽子稅率都是17%,需要從工藝和產(chǎn)品特性去判斷。

              小規(guī)模納稅人當(dāng)然是3%的征收率。

              二、外購的處理

              如果企業(yè)發(fā)的粽子是外購的,按規(guī)定其進(jìn)項稅額自然不能抵扣。如果外購時取得了增值稅專用發(fā)票,可以先認(rèn)證后做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。如果是商貿(mào)企業(yè),本身也在采購粽子對外銷售,從庫存商品拿出一部分作為福利發(fā)給了職工,當(dāng)然需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,而不是視同銷售。

              三、企業(yè)所得稅的處理

              根據(jù)國稅函[2008]828號規(guī)定,企業(yè)給員工發(fā)粽子在企業(yè)所得稅方面需要做視同銷售處理,計稅價格應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入(國家稅務(wù)總局公告2016年80號)。所謂公允價值,自制的還是國稅函[2008]828號規(guī)定的原則,就是同期對外銷售的價格;外購的,由于粽子購進(jìn)就發(fā)了,價格不會發(fā)生劇烈波動,實際上就是購進(jìn)時的價格。

              對于外購的視同銷售,很多人在企業(yè)所得稅匯算時容易忘記調(diào)整納稅申報表,因為外購的在增值稅方面不做視同銷售。忘記做視同銷售調(diào)整,不會減少企業(yè)所得稅的繳納,稅務(wù)局一般不會追究,但是企業(yè)方面損失了廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等扣除基數(shù),可能會多交企業(yè)所得稅。

              企業(yè)發(fā)粽子,屬于福利支出,因此需要與其他職工福利費(fèi)一起,受14%比例的限制,如果超標(biāo),也是要做納稅調(diào)整的。

              四、個人所得稅的處理

              粽子與月餅一樣屬于實物收入,月餅要交“月餅稅”,粽子當(dāng)然要交“粽子稅”。因此,企業(yè)在給員工發(fā)粽子后,應(yīng)將粽子的金額加在當(dāng)月的工資薪金所得上一起按照“工資薪金所得”申報個人所得稅。財務(wù)人員節(jié)后申報個人所得稅時千萬不要遺漏該筆個人收入。