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新版會計月末結轉流程
所謂“結轉”，是會計工作中重要的具體業務，通常它是把一個會計科目的發生額和余額轉移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結轉。結轉，或期末結轉，指期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉出賬戶，后者是轉入賬戶，一般而言，結轉后，轉出賬戶將沒有余額。下面是小編為大家帶來的新版會計月末結轉流程，歡迎閱讀。
一、月末結轉流程：
1成本歸集與結轉(純銷售型企業忽略前三步)
(1)結轉本月領用的原輔材料
借:生產成本(主要材料)
借:制造費用(輔助材料)
貸:原材料
(2)結轉本月制造費用(后文有此部分的細節補充)
借:生產成本
貸:制造費用
(3)結轉本月完工產品成本(后文有此部分的細節補充)
借:庫存商品
貸:生產成本
(4)結轉本月銷售產品成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品
2結轉增值稅
(1)月份終了，將當月應交未交增值稅額從“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——未交增值稅
(2)月份終了，將當月多交的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)
(3)月份終了，將當月預繳的增值稅額自“應交稅費——預交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——預交增值稅(《增值稅會計處理規定》(財會[2016]22號)新增此科目
(4)當月交納以前期間未交的增值稅額。
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
轉出未交增值稅=銷項稅額+進項稅額轉出—進項稅額
3計提費用及稅金
計提固定資產折舊、無形資產攤銷分錄：
借：管理費用/銷售費用/主營業務成本等
貸：累計折舊/累計攤銷
計提長期待攤費用：
借：管理費用/銷售費用等
貸：長期待攤費用
計提稅金及附加：
借：稅金及附加(原名營業稅金及附加，財會[2016]22號文件作出了調整)
貸：應交稅費—消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等(其中土地使用稅、車船稅和印花稅調整稅金及附加科目核算，原為管理費用)
4結轉當期損益(此分錄一般可自動生成)
結轉損益(收入)
借:主營業務收入
借:營業外收入
貸:本年利潤
結轉損益(費用)
借:本年利潤
貸:主營業務成本
貸:營業外支出
貸:管理費用
貸:銷售費用
貸:財務費用等等
5利潤分配(僅年末)
一、如果本年利潤為貸方余額，則說明本年盈利了，應對其進行分配，作如下分錄：
1、先將余額轉入未分配利潤
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
2、
(1)、如果年初利潤分配在借方，說明以前年度虧損，用本年度結轉的利潤彌補，彌補后余額仍在借方的說明還有虧損留待以后年度彌補。
(2)、結轉本年利潤后利潤分配余額在貸方的，作如下分錄：
按利潤總額的10%計提法定盈余公積金
借：利潤分配——未分配利潤
貸：盈余公積
根據公司情況自主決定是否計提任意盈余公積金
借：利潤分配——未分配利潤
貸：盈余公積
然后是向股東分配利潤
借：利潤分配——未分配利潤
貸:應付股利
或者可以合并以下作如下分錄：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取盈余公積
利潤分配——應付股利
二、如果本年利潤賬戶為借方余額，表明本年度經營結果為虧損，則將期余額直接結轉至利潤分配賬戶，留待以后年度彌補。
借：利潤分配——未分配利潤
貸：本年利潤
年末本年利潤科目應無余額
三、關于月末結轉的補充
會計月末結轉制造費用入成本分錄為：
借：生產成本
貸：制造費用
含義為將間接費用轉入直接費用，在這里制造費用的數字從何而來，先來分析制造費用是如何產生的，制造費用是車間非生產領料，車間管理人員工資，車間的折舊，車間需共同承擔的水電費等車間共同承擔的費用，
借：制造費用——工資
貸：應付職工薪酬——工資
借：制造費用——折舊費
貸：累計折舊
借：制造費用——機物料
貸：原材料
借：制造費用——水電費
貸：銀行存款
借：制造費用——辦公費
貸：庫存現金/銀行存款
借：制造費用——其他
貸：預付賬款
以上的這些制造費用數據匯總可以來源于賬本的制造費用賬頁，也可來自于制造費用的“T”型賬戶。
會計月末結轉生產成本入庫存商品，分錄為：
借：庫存商品
貸：生產成本
含義為計算完工產品的生產成本，成本只要分為三大類，直接材料、直接人工以及制造費用，可查找分錄：
借：生產成本——產品/直接材料
貸：原材料
借：生產成本——產品/直接人工
貸：應付職工薪酬——工資
以及上一步結轉的制造費用分錄：
借：生產成本——產品/制造費用
貸：制造費用
以上的這些生產成本數據匯總可以來源于賬本的生產成本賬頁，也可來自于生產成本的“T”型賬戶。在這里要注意，在填寫生產成本的賬頁時，直接材料、直接人工以及制造費用的分類不可填寫錯誤。會計月末結轉結轉銷售產品成本，分錄為：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
含義為計算銷售產品的成本，產品出庫的一般計價方法有四種：個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法和移動加權法(后進先出法在07年會計改革中已經取消)，最常用的是月末一次加權平均法，此法比較簡單。
月末加權平均成本=(期初存貨結存金額+本期購入存貨金額)/(起初存貨結存數量+本期購入存貨數量)
一、月末結轉前期準備（基礎前提）
憑證核對：完成當月所有經濟業務的記賬憑證錄入，核對原始憑證（發票、入庫單、銀行回單等）與分錄一致性，確保無漏記、錯記。
賬實核對：
貨幣資金：現金盤點、銀行存款余額調節表編制，確保賬實相符。
存貨：原材料、庫存商品實地盤點，調整盤盈盤虧（分錄：盤盈借 “原材料” 貸 “待處理財產損溢”；盤虧借 “待處理財產損溢” 貸 “原材料”）。
往來款項：與供應商、客戶對賬，確認應收賬款、應付賬款余額準確性。
稅費計提基礎確認：核對增值稅進銷項發票，完成進項稅勾選認證，統計印花稅、房產稅等附加稅費計稅基數。
二、核心結轉步驟（按優先級排序）
（一）第一步：成本類科目結轉（存貨→主營業務成本）
生產企業結轉：
結轉制造費用：借 “生產成本 — 制造費用” 貸 “制造費用 — 各明細科目”（水電、折舊、車間人工等）。
完工產品入庫：借 “庫存商品” 貸 “生產成本 — 直接材料 / 直接人工 / 制造費用”。
銷售成本結轉：借 “主營業務成本” 貸 “庫存商品”（按加權平均法 / 先進先出法計算）。
商貿企業結轉：直接按銷售出庫單結轉：借 “主營業務成本” 貸 “庫存商品”。
（二）第二步：增值稅專項結轉（關鍵合規步驟）
待認證進項稅轉正（針對已認證發票）：
借 “應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額）” 貸 “應交稅費 — 待認證抵扣進項稅”。
計算應交增值稅：
應交增值稅 = 銷項稅額 -（進項稅額 - 進項稅額轉出）。
結轉未交 / 多交增值稅：
需繳稅（銷項＞進項）：借 “應交稅費 — 應交增值稅（轉出未交增值稅）” 貸 “應交稅費 — 未交增值稅”。
留抵稅額（銷項＜進項）：借 “應交稅費 — 未交增值稅” 貸 “應交稅費 — 應交增值稅（轉出多交增值稅）”。
（三）第三步：損益類科目結轉（所有損益→本年利潤）
收入、利得類結轉：
借：主營業務收入
其他業務收入
公允價值變動損益（收益）
投資收益（收益）
營業外收入
資產處置損益（收益）
貸：本年利潤。
費用、損失類結轉：
借：本年利潤
貸：主營業務成本
其他業務成本
稅金及附加（城建稅、教育費附加等）
銷售費用
管理費用
財務費用
資產減值損失
信用減值損失
營業外支出
所得稅費用（后續單獨計提結轉）。
（四）第四步：所得稅費用計提與結轉
計提當期所得稅：
借 “所得稅費用” 貸 “應交稅費 — 應交所得稅”（應納稅所得額 × 稅率）。
結轉所得稅至本年利潤：
借 “本年利潤” 貸 “所得稅費用”。
遞延所得稅調整（如有）：
借 / 貸 “遞延所得稅資產” 借 / 貸 “遞延所得稅負債” 貸 / 借 “所得稅費用”。
（五）年末額外步驟：本年利潤結轉（月末無需此步）
借：本年利潤（貸方余額為凈利潤） 貸：利潤分配 — 未分配利潤
（若為虧損，做相反分錄）。
三、收尾工作與合規檢查
科目清零確認：檢查損益類科目、“應交稅費 — 應交增值稅” 各明細專欄余額是否為零。
報表核對：
資產負債表：“未分配利潤” 期末數 = 期初數 + 本年凈利潤 - 利潤分配。
利潤表：營業收入、營業成本等項目與結轉分錄金額一致。
憑證歸檔：將結轉憑證與原始憑證（認證清單、成本計算表等）裝訂歸檔，留存備查。
四、實務注意事項
結轉順序不可顛倒：先成本→再稅費→最后損益，避免數據關聯錯誤。
進項稅認證需在月末前完成，確保可抵扣稅額準確。
采用財務軟件（用友、金蝶）時，可通過 “自動結轉” 功能生成分錄，但需手動核對關鍵數據（如成本金額、稅費計算）。
跨月調整：若結轉后發現錯誤，通過 “以前年度損益調整”（年末）或紅字憑證（月末）更正，不可直接修改已結轉分錄。
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