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國際內審師知識點：管理內部審計職能
2025年際內審師考試很快就要到了，基礎知識點大家一定要熟記，下面小編為大家整理了《內部審計基礎》部分的知識點，關于管理內部審計職能的問題，歡迎大家閱讀參考，更多內容請關注應屆畢業生網!
1.1 管理內部審計職能
a)內部審計章程
b)內部審計計劃
c)政策和程序
d)人事管理和開發
e)外部審計師
f)質量保障
g)事后審計質量檢查
管理內部審計職能(如何管理內部審計部門，如何開展內部審計工作)
內部審計主管應遵循IIA屬性標準。
審計執行主管要能夠有效管理內部審計部門，使審計工作能實現經高層管理者批準并得到董事會認可的總體目標和職責，既有效率又有效果地使用各種資源，遵循《內部專業實務標準》。
高層管理者和董事會：管理者指的是管理層，董事會指的是所有者。有時候對于高級管理層和CEO不加以區別，是因為CEO往往是董事會成員。所以報告董事會也就等于報告高級管理層。
這里涉及到內部審計開展工作的目的要求，那么我們首先來了解一下到底什么是內部審計。這也是內部審計實務框架的組成部分。
內部審計的定義和發展
內部審計職業自50多年前在《內部審計職責說明》作出第一個定義以來情況不斷發生變化，在這期間內審人員的工作從評價管理控制的有效性，擴展到幫助組織改進管理，增加價值，實現目標。這種變化使內部審計職業有必要重新研究其基本假設。反映環境和情況的變化。
1947-2001年內部審計定義的演變
1947年定義：“內部審計是建立在審查財務、會計和其它經營活動基礎上的獨立評價活動。它為管理提供保護性和建設性的服務，處理財務與會計問題，有時也涉及經營管理中的問題。”
這個定義提出以后，由于那時內部審計人員水平較低，為管理服務能力不強，內審人員的地位也比較低，只能向低層管理人員報告，因而內審職能的擴展還得有一個過程。
1957年：“內部審計是建立在審查財務、會計和經營活動基礎上的獨立評價活動。它為管理提供服務，是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制。”(管理控制，體現了審計的監督作用)
1971年：“內部審計是建立在審查經營活動基礎上的獨立評價活動，并為管理提供服務，是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制”。(財務審計向經營審計發展)
1978年：“內部審計是建立在以檢查、評價組織為基礎的獨立評價活動，并為組織提供服務”。(為組織服務，不是某一管理部門)
1990年：“內部審計工作是在一個組織內部建立的一種獨立評價職能，目的是作為對該組織的一種服務工作，對其活動進行審查和評價。
1993年：本次定義除了確認上次定義之外，明確指出：“內部審計的目的是協助該組織的管理成員有效地履行他們的職責”。從而解決了為組織服務是為誰服務的問題。
2001年
內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。
這個定義同93年定義相比，刪去了“組織內部”和“評價活動”這兩個詞。這是因為“組織內部”一詞暗示著內部審計工作只局限于組織內部，不利于外部借助內審工作，也不利于內部審計借助外部的幫助。取銷它預示內部審計未來有一個更為廣闊的活動空間，而不是要表示內部審計將成為外部審計，也不意味著組織內部的管理活動和決策將委托外部人員來完成。組織內部的事是不能假手外部的人員來完成的。安然事件就是一個很典型的例子，我們在后面還會有所講解。
與此相關取消了“評價活動”一詞。“獨立評價活動”一詞從1947年第一次定義以來堅持了53年。因為這個詞指的是對組織內部活動進行審查和評價， 同樣是將內審活動局限在組織內部，它沒有反映出內審在組織中日益增加的作用和影響范圍的逐步擴大。因而在新定義中用“咨詢”一詞來取代。
新定義由6組概念組成：
1.獨立性和客觀性。
2.保證性和咨詢性。
3.增加價值。
4.系統化和規范化的方法。
5.評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果。
6.組織目標。
新定義既有繼承性，又有新的發展。這些概念都體現在CIA考試要求掌握的知識點中，后面會詳細講解。
(a)內部審計章程目的、權限、責任
內部審計章程是內部審計部門的基本政策
確立審計部門地位
章程樹立了內部審計部門在整個組織架構中的地位，內部審計部門是獨立于其他部門進行工作的。內部審計章程描述了內部審計主管向CEO報告這一組織地位，但是也可以直接向董事會報告。這些都是行政上的負責，職能上向審計委員會負責。
[習題1]
1.剛剛成立的內部審計部門正在草擬審計章程，下面______項很好地描述了應當體現在審計章程中的適當的組織地位。
A.內部審計主管應當向CEO報告，但有權接觸董事長
B.內部審計主管應該是董事會下屬審計委員會成員
C.內部審計主管應當是向首席財務官報告的助理官員
D.內部審計主管應當向行政副總裁報告
『正確答案』A
『答案解析』內部審計主管應該向組織中具有足夠權限的人員負責，促進獨立性并確保廣泛的業務范圍。內部審計活動報告的級別越高，就越有可能確保理想的獨立性。從職能來看，內部審計主管應該向審計委員會、董事會或其他有關的監管部門報告，從行政管理角度來看，則應該向CEO報告。選擇B不正確，將內部審計主管放在經營控制地位會損害其客觀性。選擇C和D不正確，都限制了內部審計活動的影響和獨立性。
內部審計章程：內部審計章程是確定內部審計活動宗旨、權力和職責的正式書面文件。它確定了內部審計部門在組織內部的地位，授權內部審計部門接觸及業務實施相關的記錄、人員和實物資產，界定內部審計活動的范圍。
組織架構和管理模式：了解內部審計部門的設置、人員配備和職責分工等，合理的組織架構和管理模式有助于內部審計工作的高效開展。
質量保證與改進程序：首席審計執行官必須建立并維護涵蓋內部審計活動所有方面的質量保證及改進程序，內部評估每年一次，外部評估每五年一次，并向高級管理層和董事會報告質量及改進程序的結果，以確保內部審計工作符合專業標準和組織要求。
人員管理和開發：包括招聘、培訓、績效評估等，確保內部審計人員具備必要的專業知識、技能和職業道德，能夠勝任工作。內部審計人員應遵循 IIA 的《職業道德規范》，保持獨立性和客觀性。
審計計劃制定：學會制定審計計劃，包括確定審計目標、范圍、方法和時間安排等，以確保內部審計工作有針對性和計劃性地開展。
與外部審計的協調與合作：內部審計應與外部審計進行協調與合作，避免重復審計，提高審計效率和效果，共享審計資源和成果等。
與管理層和董事會的溝通：建立和保持與高級管理層、董事會和執行層其他人員的溝通，包括審計計劃的溝通、報告質量保證程序、業務結果和后續審計的溝通等。首席審計執行官每年應至少向高級管理層和董事會提交一次工作報告，當出現重大的審計事項時，應及時向董事會報告。
評估績效考核系統：評估績效考核系統的充分性以及公司目標的實現狀況，內部審計可以通過對績效考核系統的評估，確保其能夠有效激勵員工，促進公司目標的實現。
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