內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則-審計抽樣

時間：2024-07-24 23:06:05 內(nèi)審員考試我要投稿

相關(guān)推薦

　　內(nèi)部審計部門能為企業(yè)增加價值就是因?yàn)樗麄儗Ω倪M(jìn)經(jīng)營與控制的分析與建議是客觀的。yjbys小編下面為你整理了關(guān)于審計抽樣具體準(zhǔn)則，希望對你有所幫助。

　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計人員運(yùn)用審計抽樣方法，提高審計質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條本準(zhǔn)則所稱審計抽樣，是指內(nèi)部審計人員在審計業(yè)務(wù)實(shí)施過程中，從被審查和評價的審計總體中抽取一定數(shù)量具有代表性的樣本進(jìn)行測試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征，并作出審計結(jié)論的一種審計方法。

　　第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

　　第二章一般原則

　　第四條確定抽樣總體、選擇抽樣方法時應(yīng)當(dāng)以審計目標(biāo)為依據(jù)，并考慮被審計單位及審計項(xiàng)目的具體情況。

　　第五條抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、充分性和經(jīng)濟(jì)性原則。

　　相關(guān)性是指抽樣總體與審計對象及其審計目標(biāo)相關(guān);充分性是指抽樣總體能夠在數(shù)量上代表審計項(xiàng)目的實(shí)際情況;經(jīng)濟(jì)性是指抽樣總體的確定符合成本效益原則。

　　第六條審計抽樣方法包括統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。在審計抽樣過程中，可以采用統(tǒng)計抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計抽樣方法，或者兩種方法結(jié)合使用。

　　第七條選取的樣本應(yīng)當(dāng)有代表性，具有與審計總體相似的特征。

　　第八條內(nèi)部審計人員在選取樣本時，應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)活動中存在重大差異或者缺陷的風(fēng)險以及審計過程中的檢查風(fēng)險進(jìn)行評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險。

　　第九條抽樣結(jié)果的評價應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個方面進(jìn)行，并以此為依據(jù)合理推斷審計總體特征。

　　第三章抽樣程序和方法

　　第十條審計抽樣的一般程序包括下列步驟：

　　(一)根據(jù)審計目標(biāo)及審計對象的特征制定審計抽樣方案;

　　(二)選取樣本;

　　(三)對樣本進(jìn)行審查;

　　(四)評價抽樣結(jié)果;

　　(五)根據(jù)抽樣結(jié)果推斷總體特征;

　　(六)形成審計結(jié)論。

　　第十一條審計抽樣方案包括下列主要內(nèi)容：

　　(一)審計總體，是指由審計對象的各個單位組成的整體;

　　(二)抽樣單位，是指從審計總體中抽取并代表總體的各個單位;

　　(三)樣本，是指在抽樣過程中從審計總體中抽取的部分單位組成的整體;

　　(四)誤差，是指業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中存在的差異或者缺陷;

　　(五)可容忍誤差，是指內(nèi)部審計人員可以接受的差異或者缺陷的最大程度;

　　(六)預(yù)計總體誤差，是指內(nèi)部審計人員預(yù)先估計的審計總體中存在的差異或者缺陷;

　　(七)可靠程度，是指預(yù)計抽樣結(jié)果能夠代表審計總體質(zhì)量特征的概率;

　　(八)抽樣風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié) 論與總體特征不相符合的可能性;

　　(九)樣本量，是指為了能使內(nèi)部審計人員對審計總體作出審計結(jié)論所抽取樣本單位的數(shù)量;

　　(十)其他因素。

　　第十二條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計重要性水平，合理確定預(yù)計總體誤差、可容忍誤差和可靠程度。

　　第十三條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計目標(biāo)和審計對象的特征，選擇確定審計抽樣方法。

　　統(tǒng)計抽樣，是指以數(shù)理統(tǒng)計方法為基礎(chǔ)，按照隨機(jī)原則從總體中選取樣本進(jìn)行審查，并對總體特征進(jìn)行推斷的審計抽樣方法。主要包括發(fā)現(xiàn)抽樣、連續(xù)抽樣等屬性抽樣方法，以及單位均值抽樣、差異估計抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方法。

　　非統(tǒng)計抽樣，是指內(nèi)部審計人員根據(jù)自己的專業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)抽取樣本進(jìn)行審查，并對總體特征進(jìn)行推斷的審計抽樣方法。

　　統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣審計方法相互結(jié)合使用，可以降低抽樣風(fēng)險。

　　第十四條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列要素確定樣本量：

　　(一)審計總體。審計總體的量越大，所需要的樣本量越多;

　　(二)可容忍誤差。可容忍誤差越大，所需樣本量越少;

　　(三)預(yù)計總體誤差。預(yù)計總體誤差越大，所需樣本量越多;

　　(四)抽樣風(fēng)險。抽樣風(fēng)險越小，所需樣本量越多;

　　(五)可靠程度。可靠程度越大，所需樣本量越多。

　　第十五條內(nèi)部審計人員可以運(yùn)用下列方法選取樣本：

　　(一)隨機(jī)數(shù)表選樣法;

　　(二)系統(tǒng)選樣法;

　　(三)分層選樣法;