稅務(wù)師考試《稅法二》復習題附答案

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2017年稅務(wù)師考試《稅法二》復習題（附答案）

　　稅法二是稅務(wù)師考試的科目之一，你知道稅務(wù)師考試稅法二科目都考哪些知識嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于稅法二的復習題，歡迎閱讀。

2017年稅務(wù)師考試《稅法二》復習題（附答案）

　　復習題一：

　　一、多項選擇題

　　1、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的有(　)。

　　A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除

　　B、對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，清算方式應(yīng)保持一致

　　C、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費

　　D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%

　　E、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除

　　2、下列項目中，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)費用的有(　)。

　　A、印花稅

　　B、耕地占用稅

　　C、前期工程費

　　D、借款利息費用

　　E、開發(fā)間接費用

　　3、以下關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有(　)。

　　A、以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為外幣的，應(yīng)按實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣

　　B、個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除

　　C、取得土地使用權(quán)后未開發(fā)即進行轉(zhuǎn)讓的，在計算應(yīng)納土地增值稅時，可以加計扣除

　　D、轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，按照該房產(chǎn)所坐落土地取得時的基準低價或標定低價來確定土地的扣除項目金額

　　E、納稅人因隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格等情形而按房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅時所發(fā)生的評估費用，不得在計算土地增值稅時扣除

　　4、符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算的有(　)。

　　A、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的

　　B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

　　C、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　D、取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的

　　E、納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

　　5、采用評估價格法計算土地增值額的情況包括(　)。

　　A、出售舊房

　　B、隱瞞房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易

　　C、虛報房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易

　　D、提供扣除項目金額不實的

　　E、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于評估價格

　　6、下列各項中，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的有(　)。

　　A、取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的

　　B、取得的銷售收入占該項目收入總額50%以上的

　　C、申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

　　D、轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的

　　E、轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積雖未超過85%但剩余可售面積自用的

　　7、下列各項中，不征或免征土地增值稅的有(　)。

　　A、以房地產(chǎn)使用權(quán)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

　　B、以房地產(chǎn)對外出租的

　　C、被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的

　　D、以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的

　　E、企業(yè)與個人之間交換的房地產(chǎn)

　　8、以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進行土地增值稅清算相關(guān)問題處理正確的有(　)。

　　A、土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以稅務(wù)機關(guān)核定的金額確認收入

　　B、土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，不需要調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除

　　C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除

　　D、納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金

　　E、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費

　　9、根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，審核取得土地使用權(quán)支付金額和土地征用及拆遷補償費時應(yīng)當重點關(guān)注(　)。

　　A、同一宗土地有多個開發(fā)項目，是否予以分攤，分攤是否合理、合規(guī)，具體金額的計算是否正確

　　B、是否存在將房地產(chǎn)開發(fā)費用計入取得土地使用權(quán)支付金額以及土地征用及拆遷補償費的情形

　　C、前期工程費是否真實發(fā)生，是否存在虛列情形

　　D、拆遷補償費是否實際發(fā)生，尤其是支付給個人拆遷補償款、拆遷合同和簽收花名冊或簽收憑據(jù)是否一一對應(yīng)

　　E、是否將開發(fā)費用計入前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費

　　二、計算題

　　1、某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2012年年底取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金6500萬元，辦理了土地使用權(quán)證書。

　　(2)2013年年初占用該土地面積的85%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元;發(fā)生管理費用2500萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元(不能提供金融機構(gòu)的貸款證明);10月初該寫字樓竣工驗收，10～11月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為15000萬元;12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司將房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為辦公樓自用。

　　(3)2013年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得銷售收入2000萬元;該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2008年10月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評估價格，不能提供契稅完稅憑證。

　　(注：當?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用計算土地增值額時準予扣除的比例為10%;契稅稅率為4%)

　　<1>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算寫字樓土地增值稅時，準予扣除項目的金額共計(　)萬元。

　　A、11755.84

　　B、11251.64

　　C、12880.28

　　D、10540.36

　　<2>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A、1838.54

　　B、2709.87

　　C、2796.74

　　D、1785.60

　　<3>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓計算土地增值稅時，準予扣除項目的金額共計(　)萬元。

　　A、1532

　　B、1544

　　C、1545

　　D、1563

　　<4>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A、84.6

　　B、138.6

　　C、102.5

　　D、136.5

　　一、多項選擇題

　　1、【正確答案】BCE

　　【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除;房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的裝修費可以作為開發(fā)成本扣除。

　　【該題針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核】

　　2、【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B、C、E屬于房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本。

　　【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】

　　3、【正確答案】AE

　　【答案解析】個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，已經(jīng)包括在舊房及舊建筑物的成交價格中，因此，在計算土地增值稅時，不作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除;取得土地使用權(quán)后未開發(fā)即進行轉(zhuǎn)讓的，在計算應(yīng)納土地增值稅時，不能加計扣除;轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。

　　【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】

　　4、【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核的知識點是土地增值稅的清算。納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。注意納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算與主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的適用情形是不同的。

　　【該題針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核】

　　5、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項E，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于評估價格,且又無正當理由的才按照評估價格計算。

　　【該題針對“評估價格的規(guī)定”知識點進行考核】

　　6、【正確答案】ACDE

　　【答案解析】符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算:(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;(4)省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

　　【該題針對“清算時相關(guān)問題的處理”知識點進行考核】

　　7、【正確答案】ABC

　　【答案解析】以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅;被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收;以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅;房產(chǎn)交換，產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，需要土地增值稅的征稅范圍。

　　【該題針對“土地增值稅的減免優(yōu)惠”知識點進行考核】

　　8、【正確答案】DE

　　【答案解析】土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認收入;土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。

　　【該題針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核】

　　9、【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C和E屬于審核前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費時應(yīng)當重點關(guān)注的內(nèi)容。

　　【該題針對“清算時相關(guān)問題的處理”知識點進行考核】

　　二、計算題

　　1、<1>、【正確答案】A

　　【答案解析】開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東應(yīng)視同銷售繳納土地增值稅。

　　所以轉(zhuǎn)讓寫字樓共應(yīng)確認銷售收入=15000÷(3÷5)×(4÷5)=20000(萬元)

　　契稅=6500×4%=260(萬元)

　　取得土地使用權(quán)所支付的金額=(6500+260)×85%×(4÷5)=4596.80(萬元)

　　開發(fā)成本=4500×(4÷5)=3600(萬元)

　　開發(fā)費用=(4596.80+3600)×10%=819.68(萬元)

　　稅金及附加=20000×5%×(1+7%+3%)=1100(萬元)

　　加計扣除金額=(4596.80+3600)×20%=1639.36(萬元)

　　扣除項目金額總計=4596.80+3600+819.68+1100+1639.36=11755.84(萬元)

　　<2>、【正確答案】B

　　【答案解析】增值額=20000-11755.84=8244.16(萬元)

　　增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。

　　銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87(萬元)

　　<3>、【正確答案】C

　　【答案解析】扣除項目金額合計=1200×(1+5×5%)+(2000-1200)×5%×(1+7%+3%)+2000×0.05%=1545(萬元)

　　<4>、【正確答案】D

　　【答案解析】增值額=2000-1545=455(萬元)，增值率=455÷1545×100%=29.45%，所以，適用稅率是30%。

　　應(yīng)繳納土地增值稅=455×30%=136.5(萬元)

　　復習題二：

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是(　　)。

　　A.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

　　B.依法在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　D.依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　參考答案：C。

　　2.境外某公司2014年初在中國設(shè)立代表機構(gòu)，主要從事銷售產(chǎn)品。2014年底稅務(wù)機關(guān)進行檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入、成本無法核實，但是經(jīng)費支出項目記載完整，其中對辦公場所進行裝修發(fā)生的裝修費用60萬元，支付樣品費20萬元，假設(shè)沒有其他的經(jīng)費支出，稅務(wù)機關(guān)采用最低利潤率對其代表處核定征收企業(yè)所得稅。2014年該代表處應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(　　)萬元。(營業(yè)稅稅率為5%)

　　A.5.33

　　B.3.75

　　C.25

　　D.5

　　3.下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的是(　　)。

　　A.財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額

　　B.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除

　　C.人身保險企業(yè)按當年全部保費收入全額的5%計算限額

　　D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除

　　4.2014年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，2015年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2015年企業(yè)可以扣除的開辦費為(　　)萬元。

　　A.300

　　B.250

　　C.280

　　D.220

　　參考答案：C。

　　5.2014年5月10日，稅務(wù)機關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況中，發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬元，該公司于2014年5月31日補繳了該稅款，并未提供2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報告等相關(guān)資料。2014年該公司應(yīng)補繳稅款加收的利息(　　)萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)

　　A.5.25

　　B.4.75

　　C. 3.25

　　D.5.75

　　參考答案：D。

　　6.下列對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理的表述中，不正確是(　　)。

　　A .2010年1月1日起，代表機構(gòu)應(yīng)當就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅

　　B.代表機構(gòu)應(yīng)當自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門批準)之日起15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記

　　C.代表機構(gòu)應(yīng)當在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅

　　D.代表機構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額，發(fā)生的交際應(yīng)酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額

　　參考答案：B。

　　7.王某2014年年末取得全年一次性獎金120000元，企業(yè)為王某定額負擔4000元的個人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己實際負擔的稅額為(　　)元。