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2017稅務師考試《稅法二》基礎預習題及答案
基礎預習題一：
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項中，應計人應納稅所得額的是( )。
A.財政撥款
B.指定專項用途的直接減免的增值稅稅款
C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益
D.金融債券利息收入
2.2014年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬元，營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2013年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2014年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.47.5
B.53.4
C.53.6
D.54.3
3.關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法正確的是( )。
A.利息收入，應以實際收到的利息的日期，確認收入的實現(xiàn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用的，按轉(zhuǎn)移的日期確認收入的實現(xiàn)
C.自產(chǎn)的貨物用于交際應酬，應按成本價確定銷售的收入
D.自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售的收入
4.2014年某電信企業(yè)在委托銷售電話入網(wǎng)卡的業(yè)務中，向經(jīng)紀人和代辦商支付手續(xù)費及傭金100萬元，企業(yè)當年取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)在計算2014年企業(yè)所得稅時，可以稅前扣除的傭金和手續(xù)費是( )萬元。
A.0
B.50
C.80
D.100
5.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額( )以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應納稅所得額。
A.50%
B.60%
C.75%
D.85%
6.某公司2014年自行計算的會計利潤為一2萬元，經(jīng)稅務師事務所審計后發(fā)現(xiàn)以下事項：企業(yè)將12月15日購人的設備在當月計提了折舊5萬元，當年發(fā)生的公益性捐贈5萬元。經(jīng)稅務師事務所作納稅調(diào)增的其他項目金額30萬元。則該公司2014年可以在企業(yè)所得稅前列支的公益性捐贈為( )萬元。
A. O
B.0.36
C.1.2
D.5
7.2014年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，其他業(yè)務收入400萬元，債務重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中公益性捐贈支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2014年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A 16.2
B.16.8
C.27
D.28
8.下列關(guān)于非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務處理，正確的是( )。
A.應納稅所得額=成本費用總額/(1+經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率)
B.應納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1一經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率+營業(yè)稅稅率)
C.非居民企業(yè)會計資料健全可以查賬征收的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅所得額
D.稅務機關(guān)核定從事管理服務的非居民企業(yè)所得稅時，可在30%～50%問確定利潤率
9.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預提(應付)費用的企業(yè)所得稅處理，正確的是( )。
A.部分房屋未銷售的，清算相關(guān)稅款時可按計稅成本預提費用
B.公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提費用
C.向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的，可按預計利潤率預提費用
D.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30%預提費用
10.某居民納稅人，2014年財務資料如下：實現(xiàn)商品銷售收入1300萬元;房屋租金收入100萬元;從被投資單位取得股息紅利20萬元;成本費用合計800萬元，經(jīng)稅務機關(guān)核實，企業(yè)未能正確核算收入，成本費用核算正確，稅務機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為20%，2014年應納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.50
B.70
C.71
D.83
11.某居民企業(yè)進入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值4700萬元，負債的賬面價值2300萬元，實收資本2000萬元，盈余公積900萬元，累計虧損500萬元，其中未超過可以稅前彌補期的是100萬元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值5860萬元，資產(chǎn)的計稅基礎4900萬元，債務清理實際償還2300萬元，假設無債務清償損益。企業(yè)的清算期內(nèi)支付清算費用60萬元清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費為20萬元。該企業(yè)的剩余資產(chǎn)是( )萬元。
A.3285
B.3045
C.870
D.780
12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目及其標準的陳述，正確的是( )。
A.企業(yè)總機構(gòu)分攤的費用一律不得在分支機構(gòu)進行分攤稅前扣除
B.企業(yè)手續(xù)費支出，凡是通過現(xiàn)金支付的，不得在稅前扣除
C.企業(yè)發(fā)行股票支付給證券承銷商的手續(xù)費不得稅前扣除
D.環(huán)境保護專項資金被用于高科技鼓勵項目，也是允許稅前扣除的
13.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損
B.扣繳義務人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起10日內(nèi)繳人國庫
C.扣繳義務人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款
D.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，可在設立地繳納企業(yè)所得稅
14.某工業(yè)企業(yè)2014年度產(chǎn)品銷售收入5000萬元，提供技術(shù)咨詢服務收入200萬元(不含稅)，倉庫對外出租的收入520萬元，國債利息收入60萬元。當年發(fā)生管理費用450萬元，其中業(yè)務招待費70萬元;銷售費用600萬元，其中廣告和業(yè)務宣傳費330萬元;財務費用260萬元。假定其他扣除項目金額是2560萬元，該企業(yè)2014年應納稅所得額為( )萬元。
A.1020
B.1891.40
C.1188.6
D.1248.6
15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎的說法中錯誤的是( )。
A.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎
B.自行建造的固定資產(chǎn)，以達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎
C.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎
D.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎
16.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列選項中屬于我國居民納稅人的是( )。
A.在我國有住所，因?qū)W習在法國居住半年的張某
B.臨時來華出差2個月的外籍個人湯姆
C.第一年來我國工作，工作期間回國探親一次離境兩個月的外籍個人安妮
D.2014年1月20日來華學習，1年后回國的羅伯特
17.中國公民張某取得稿酬收入20000元，從中拿出5000元通過公益性社會團體捐給了貧困地區(qū)，張某就該筆稿酬收入應繳納的個人所得稅為( )元。
A.1052
B.1064
C.1568
D.2072
18.王先生2014年2月退休，每月領(lǐng)取退休工資4000元，4月份被一家公司聘用，月工資5000元。2014年4月王先生應繳納個人所得稅( )元。
A.45
B.175
C.275
D.325
19.以下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不需繳納個人所得稅的是( )。
A.境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得
C.機器設備轉(zhuǎn)讓所得
D.建筑物轉(zhuǎn)讓所得
20.某研究所高級工程師張先生2014年8月份提供一項專有技術(shù)，一次取得特許權(quán)使用費80000元，拿出其中的30000元通過政府機關(guān)進行公益性捐贈，張先生應納個人所得稅為( )元。
A.8760
B.8860
C.8960
D.9060
21.按照現(xiàn)行個人所得稅的規(guī)定，下列各項表述中正確的是( )。
A.外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營且經(jīng)營人為個人的，對經(jīng)營人應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅
B.如果個人兼有不同的勞務報酬所得，應分別按不同項目所得定額或定率減除費用后計算納稅
C.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的成本、費用
D.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅
22.下列各項中，應按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征稅的是( )。
A.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得
B.個人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟賠償所得
C.私營企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車
D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得
23.某律師事務所雇員律師甲每月工資5000元，同時與單位簽訂分成協(xié)議，每筆案件按收入的30%取得分成收入，2014年2月該律師成功辦理了一個案件取得收入50000元，在辦理案件過程中支付了相關(guān)的交通費、資料費共計5000元。計算2014年2月甲應該繳納的個人所得稅為( )元。
A.1870
B.2350
C. 1970
D.2340
24.肖某從2014年4月1起開始承包一加工廠，承包經(jīng)營期限9個月。取得承包所得40000元，另外每月還從該加工廠領(lǐng)取工資4000元。6月肖某將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得特許使用費30000元，支付相關(guān)費用1500元，取得合法憑據(jù)。肖某2014年應繳納個人所得稅( )元。
A.12850
B.13090
C.14127.5
D.9710
25.下列情形中，不屬于納稅人自行申報繳納個人所得稅的是( )
A.年所得12萬元以上的
B.在兩處取得工資薪金所得的
C.投資者從境內(nèi)被投資單位取得的所得
D.從中國境外取得所得的
26.下列關(guān)于個人所得稅優(yōu)惠的說法不正確的是( )。
A.保險賠款免征個人所得稅
B.殘疾人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可以減征個人所得稅
C.個人舉報各種違法犯罪行為而獲得的獎金屬于暫免征收個人所得稅項目
D.納稅人有“減稅項目”規(guī)定情形之一的，必須經(jīng)稅務機關(guān)批準方可減征個人所得稅
27.某機械制造企業(yè)2014年11月轉(zhuǎn)讓一棟舊的生產(chǎn)車間，取得轉(zhuǎn)讓收入450萬元，繳納相關(guān)稅費共計30萬元。該生產(chǎn)車間原造價380萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的生產(chǎn)車間需700萬元，該生產(chǎn)車間成新度為5成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間應繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.12
B.21
C 19.5
D.15.5
28.納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟補償，應到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起( )日內(nèi)。
A.5
B.7
C.10
D.15
29.某企業(yè)2013年資金賬簿記載實收資本600萬元，2014年資金賬簿記載實收資本為700萬元、資本公積30萬元，2014年新啟用其他賬簿10本。該企業(yè)2014年應繳納印花稅( )元。
A.755
B.700
C 3100
D.1225
30.下列各項中，屬于印花稅免稅范圍的是( )。
A.一般貸款合同
B.高校學生公寓租賃合同
C.技術(shù)合同
D.企業(yè)與農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同
31.對同一類應稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務人，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為( )。
A.半個月
B.1個月
C.1個季度
D.半年
32.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是( )。
A.對于一項信貸業(yè)務，如果只填開借據(jù)并作為合同使用的，應以借據(jù)所載金額為計稅依據(jù)
B.技術(shù)開發(fā)合同就合同所載的報酬以及研究開發(fā)經(jīng)費作為計稅依據(jù)
C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額扣除分包或轉(zhuǎn)包金額后的余額
D.對于由受托方提供原材料的加工合同，原材料和加工費金額按照加工承攬合同計稅
33.某運輸公司以價值100萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行以抵償貸款本息100萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。以上經(jīng)濟事項該運輸公司應繳納印花稅( )元。
A.575
B.265
C.765
D.540
34.下列車船中，以整備質(zhì)量每噸作為車船稅計稅標準的是( )。
A.八載客汽車
B.掛車
C.摩托車
D.電車
35.2014年某公司擁有機動船舶2艘，凈噸位分別為200噸，181噸;150千瓦的拖船1艘;小型船兩艘，凈噸位均為1噸。船舶車船稅稅額為：凈噸位每噸年稅額3元，2014年該公司應繳納的車船稅為( )元。
A.1271.5
B.1299.75
C.2097.5
D.2092.5
36.居民甲某共有三套房產(chǎn)，2014年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元;將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務;將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。若當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應繳納契稅( )萬元。
A.0.45
B.1.95
C.2.25
D.2.85
37.下列企業(yè)改制重組行為中，需要繳納契稅的是( )。
A.非公司制企業(yè)整體改建成有限責任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬
B.公司分設為兩個或兩個以上投資主體相同的公司，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬
C.對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司的土地、房屋權(quán)屬
D.破產(chǎn)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施破產(chǎn)后，非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，但沒有安置破產(chǎn)企業(yè)的員工
38.某外商投資企業(yè)2014年年初實際占地面積為50000平方米，其中，企業(yè)自辦幼兒園占地2000平方米，職工醫(yī)院占地2000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地5000平方米，無償向消防隊提供訓練用地1000平方米。2014年4月該企業(yè)為擴大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準，新征用非耕地8000平方米。該企業(yè)所處地段適用年稅額3元/平方米。該企業(yè)2014年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬元。
A 15.3
B.15.1
C.13.8
D.13.3
39.下列各項中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地
B.名勝古跡場所設立的照相館用地
C.公園內(nèi)設立的影劇院用地
D.核電站應稅土地基建期內(nèi)
40.下列選項中，應免征耕地占用稅的是( )。
A.農(nóng)村烈士家屬占用耕地建住宅
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C.國家機關(guān)占用耕地建辦公樓
D.醫(yī)院占用耕地建病房
一、單項選擇題
1.D
【解析】金融債券利息收入不免征企業(yè)所得稅，需要繳納企業(yè)所得稅。
2.B
【解析】會計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)公益性捐贈扣除限額=220 × 12%=26.4(萬元)，稅前準予扣除的捐贈支出是26.4萬元。
應納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬元)
3.D
【解析】選項A，利息收人按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn);選項B，納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入。選項C，自產(chǎn)的貨物用于交際應酬，應按企業(yè)同期資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售的收入。
4.B
【解析】可扣除的傭金和手續(xù)費=1000×5%=50(萬元)
5.A
【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均勻計人各年度應納稅所得額，所以符合題意的是選項
6.B
【解析】企業(yè)可以在企業(yè)所得稅前扣除的公益性捐贈是按會計利潤的12%為限計算扣除的，這里的會計利潤是指企業(yè)按國家規(guī)定的會計準則或會計制度計算出的正確的會計利潤，并不是經(jīng)過納稅調(diào)整后的應納稅所得額，所以，題目中的公益性捐贈扣除限額的計算依據(jù)是=2+5=3(萬元)，準予扣除的公益性捐贈為3×12%=0.36(萬元)。
7.C
【解析】公益性捐贈扣除限額=(1200+400+100-1600)×12%=12(萬元)，實際發(fā)生20萬元，準予扣除12萬元。
應納稅額=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(萬元)
8.D
【解析】選項A，應納稅所得額=成本費用總額÷(1-經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率;選項B，應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷(1-經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率;C，非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅所得額。
9.B
【解析】除以下幾項預提(應付)費用外，計稅成本均應為實際發(fā)生的成本。
(1)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。
(2)公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。
(3)應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。
10.A
【解析】應納稅所得額=成本費用支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率=800/(1-20%)×20%=200(萬元)，應納企業(yè)所得稅=200×25%=50(萬元)。
11.A
【解析】清算所得=5860-4900-60-20-100=780(萬元)
應交所得稅=780×25%=195(萬元)
剩余資產(chǎn)=5860-60-20-195-2300=3285(萬元)
12.C
【解析】企業(yè)總機構(gòu)的費用分攤，要區(qū)分情況，我國是法人納稅制，分支機構(gòu)不具有納稅主體資格，但是，對于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證據(jù)文件，并合理分攤的，允許稅前扣除，因此選項A是不正確的;關(guān)于手續(xù)費，對于支付給個人的，是允許現(xiàn)金支付的，選項B也不正確;關(guān)于環(huán)保專項資金，只能用于環(huán)境保護和生態(tài)恢復等方面，要專款專用，改變用途的，不可以扣除的。
13.A
【解析】選項B，扣繳義務人每次扣繳的稅款，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫;選項C，由納稅人繳納稅款;選項D，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
14.B
【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務招待費扣除限額=(5000+200+520)×5‰=28.6(萬元)<70×60%=42(萬元)，只能扣除28.6萬元。
廣告和業(yè)務宣傳費的扣除限額=(5000+200+520)×15%=858(萬元)，實際發(fā)生額小于限額，應當據(jù)實扣除。
應納稅所得額=5000+200+520-(450-70+28.6)-600-260-2560=1891.40(萬元)
15.B
【解析】自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎。
16.A
【解析】在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)住滿1年的個人為居民納稅人，居住滿1年是指在一個納稅年度內(nèi)，即公歷1月1日起至12月31日止，在中國境內(nèi)居住滿365日，而不是住滿任意12個月。
17.C
【解析】向貧困地區(qū)的捐贈可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實際捐贈額5000元，稅前準予扣除4800元。翻譯收入繳納的個人所得稅=[20000×(1-20%)-48005×20%×(1-30%)=1568(元)
18.A
【解析】退休人員工資免征個人所得稅;退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。2014年4月王先生應繳納個人所得稅一(5000一3500)×3%=45(元)
19.A
【解析】對個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得暫不征收個人所得稅。
20.C
【解析】公益捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)<30000(元)應納稅額=[80000×(1-20%)-19200]× 20%=8960(元)
21.B
【解析】外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營且經(jīng)營人為個人的，對經(jīng)營人應按“承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅;對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指每月減除生計費;個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得所得，應按照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。
22.A
【解析】個人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟賠償所得，按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅;除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅;出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。
23.A
【解析】作為律師事務所雇員與律師事務所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務所不負擔律師辦理案件支出的費用，律師當月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支付費用后，余額與律師事務所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。應繳納的個人所得稅=(5000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=1870(元)
24.D
【解析】肖某應繳納個人所得稅=(40000+4000×9-3500×9)×20%-3750+(30000-1500)×(1-20%)×20%=9710(元)
25.C
【解析】有下列情形之一的，納稅人自行申報繳納個人所得稅：(1)年所得12萬元以上的;(2)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得;(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;(5)國務院規(guī)定的其他情形。
26.B
【解析】選項B，對殘疾人個人取得的勞動所得才適用減稅規(guī)定。
27.B
【解析】收入總額=450(萬元)，扣除項目=700×50%+30=380(萬元)，增值額=450-380=70(萬元)，增值率=70÷380×100%=18.42%，適用稅率30%。應納土地增值稅=70×30%=21(萬元)
28.B
【解析】納稅人發(fā)生下列轉(zhuǎn)讓行為的，還應從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)備案：(1)因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟補償?shù)?(2)因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)的;(3)轉(zhuǎn)讓原自用住房的。
29.B
【解析】應納稅額=(700+30-600)×0.5‰×10000+10×5=700(元)
30.B
【解析】無息貸款合同是免征印花稅的;技術(shù)合同屬于印花稅應稅合同;國家指定收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同，是免征印花稅的。
31.B
【解析】對同一類應稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務人，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。
32.A
【解析】技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù);建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用，如果施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應按合同所載金額另行貼花;對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花;若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。
33.D
【解析】借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務，借貸雙方應按“借款合同”計稅貼花，因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花。該運輸公司應繳納印花稅=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)
34.B
【解析】載客汽車、摩托車、電車是以“輛”為計稅標準。
35.B
【解析】拖船按照發(fā)動機功率1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。拖船按船舶稅額的50%計算。該公司應繳納的車船稅=200×3+181×3+150×0.67×3×50%+2×3=1299.75(元)
36.A
【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補價的一方納稅，第一套房產(chǎn)甲某支付了補價，應納契稅=15×3%=0.45(萬元);用于抵債的第二套房產(chǎn)，應由承受方丙來繳納契稅;第三套房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。甲某共繳納契稅0.45萬元。
37.D
【解析】企業(yè)破產(chǎn)后，對債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務的，免征契稅;對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋歸屬但沒有安置破產(chǎn)企業(yè)的員工的，全額征收契稅。
38.B
【解析】應納城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000-2000-2000-1000)×3+8000×3×8÷12=151000(元)=15.1(萬元)
39.A
【解析】選項B、C不免征城鎮(zhèn)土地使用稅，選項D，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
40.D
【解析】軍事設施、學校幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占耕地免稅。
基礎預習題二：
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)價格進行調(diào)整的方法中，其中按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法是( )。
A.可比非受控價格法
B.再銷售價格法
C.成本加成法
D.交易凈利潤法
2.下列有關(guān)所得來源地確定的表述中，不正確的是( )。
A.銷售貨物所得，按交易活動發(fā)生地確定
B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定
C.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定
D.股息、紅利等權(quán)益性所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
3.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，計算應納稅所得額時，對于下列項目可以計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的是( )。
A.租入固定資產(chǎn)的改建支出
B.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地
C.自創(chuàng)商譽
D.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)支出已在計算應納稅所得額時扣除
4.下列應稅項目在計算應納稅所得額時，不采用定額或者定率扣除費用的是( )。
A.個人取得的偶然所得
B.企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓等名義，提供免費旅游所發(fā)生的費用
C.作者將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得
D.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入
5.某居民企業(yè)2014年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發(fā)生18萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬元，就上述業(yè)務該企業(yè)在計算2014年應納稅所得額時，應調(diào)整的應納稅所得額為( )萬元。
A.0.75
B.7.75
C.9.75
D.35.50
6.某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)因管理不善損失外購鋼材成本30萬元，保險公司調(diào)查后同意賠付4萬元，該損失已報經(jīng)稅務機關(guān)準予扣除。下列說法不正確的是( )。
A.稅前準予扣除的損失為35.1萬元
B.稅前準予扣除的損失為31.I萬元
C.稅前不得扣除的損失為4萬元
D.損失原材料而轉(zhuǎn)出的進項稅準予所得稅前扣除
7.下列收入中，屬于免稅收入的是( )。
A.各級政府對納入預算管理的事業(yè)單位撥付的財政資金
B.非營利組織取得的各項收入
C.持有上市公司股票6個月取得的股息紅利收入
D.2014年發(fā)行的地方政府債券利息所得
8.甲公司共有股權(quán)10000萬股，為了將來更好的發(fā)展，將90%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎為8元，每股資產(chǎn)的公允價值為10元。在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付82000萬元，以銀行存款支付8000萬元。重組業(yè)務中甲公司應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.500
B.495.45
C.485.45
D.400
9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股說法中不正確的是( )。
A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，應作為企業(yè)應稅收人計算納稅
B.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得
C.企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收人的10%，核定為該限售股原值和合理稅費
D.依照規(guī)定完成納稅義務后的限售股轉(zhuǎn)讓收人余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅
10.根據(jù)個人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場的差額，應計算繳納個人所得稅，其適用的應稅所得項目為( )。
A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B.勞務報酬所得
C.工資、薪金所得
D.利息、股息、紅利所得
二、多選題
1.下列關(guān)于個人所得稅的說法中正確的有( )。
A.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與子女不征收個人所得稅
B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與承擔直接撫養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人不征收個人所得稅
C.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人不征收個人所得稅
D.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與其表弟不征收個人所得稅
E.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的遺囑繼承人不征收個人所得稅
2.下列資產(chǎn)損失屬于以清單申報形式申報扣除的有( )。
A.存貨發(fā)生的正常損耗
B.企業(yè)按照市場公平交易原則買賣股票發(fā)生的損失
C.企業(yè)管理用電腦超過使用年限正常報廢清理的損失
D.企業(yè)存貨因管理不善而發(fā)生霉爛導致毀損的損失
E.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格轉(zhuǎn)讓設備的損失
3.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所包括( )。
A.提供勞務的場所
B.辦事機構(gòu)
C.開采自然資源的場所
D.來華人員居住地
E.建筑工程作業(yè)的場所
4.下列所得中，適用5%～35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有( )。
A.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入
B.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
C.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
D.承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)取得的所得
E.一人有限責任公司的生產(chǎn)經(jīng)營所得
5.下列表述中，符合個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅規(guī)定的有( )。
A.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一個納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分可以據(jù)實扣除，超過部分不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
B.個人以獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開辦兩個或兩個以上的企業(yè)，應分別按每個企業(yè)的應納稅所得額計算繳納各自的所得稅稅額
C.個人獨資企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰
D.實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收以后，在原征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補
E.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得
三、計算題(每題的備選項中，只有一個最符合題意)
中國公民張某，2014年取得的收入情況如下：
(1)1—12月每月取得工資8000元，12月份取得全年一次性獎金24000元。
(2)購買國家發(fā)行的金融債券，取得利息3000元;另外轉(zhuǎn)讓手中持有的境內(nèi)上市公司股票，該股票購人價格為20000元，售出價格為24000元。
(3)利用技術(shù)專長為某企業(yè)提供設計服務，取得收入40000元，先后拿出3000元、10000元，通過民政局分別捐給了紅十字事業(yè)和貧困地區(qū)。
(4)張某從拍賣會上以60萬元購買一項打包債權(quán)，該打包債權(quán)的債權(quán)人為甲企業(yè)，包括債務人A欠的25萬元，債務人8欠的20萬元，債務人C欠的35萬元。張某經(jīng)過努力，將B債務人的所有欠款收回。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
11.張某12月份工資薪金及全年一次獎金應繳納的個人所得稅為( )元。
A.2640
B.850
C.790
D.1430
參考答案：A。
12.張某取得金融債券利息和轉(zhuǎn)讓股票所得應繳納的個人所得稅為( )元。
A.0
B.600
C.1400
D.800
參考答案：A。
13.張某提供境內(nèi)設計服務取得收入應繳納的個人所得稅為( )元。
A.3280
B.4860
C.3880
D.5420
參考答案：C。
14.張某處置打包債權(quán)應繳納的個人所得稅為( )元。
A.20000
B.10000
C.15000
D.5000
參考答案：B。
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