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IPO審計風險控制應表內外結合論文
如果僅從會計制度本身去審計,IPO的各項指標很難找到瑕疵。而企業(yè)上市后業(yè)績出現變臉,很大程度上與表外風險有關。因此,加強表內外財務數據的邏輯分析,顯得非常重要。
首先,把握IPO公司業(yè)績增長的特定條件和環(huán)境。
其中,不僅有市場環(huán)境,也有經營環(huán)境,更有財務和監(jiān)管環(huán)境。因此,加強各方面的環(huán)境分析,對于把握IPO公司的業(yè)績起著至關重要的作用。企業(yè)上市后出現業(yè)績下滑,顯然是由于上市過程前后各種外部環(huán)境的因素所引起的。
其次,關注主業(yè)與相關行業(yè)的關聯(lián)性及影響程度。
綜合考慮上市公司的產業(yè)鏈,不僅要考慮上市公司本身的自主創(chuàng)新能力,更應當把握其核心技術等競爭優(yōu)勢的外部依賴性。企業(yè)發(fā)展離不開整個市場鏈,尋找影響上市公司的外部合作鏈,將對有效分析和甄別上市公司的上市后風險起到積極作用。
第三,在選擇IPO審計機構時,應當進行過往審計案例的追蹤、調查和分析。
不斷了解審計機構的審計質量和效率,樹立審計誠信,從而為企業(yè)上市把好關。監(jiān)管層應指定相關的審計機構進行審計,從而增強其審計的權威性。在審計過程中,還應當將公司的歷年分紅情況,作為上市與否的主要審計內容。良好的分紅習慣,將對提升投資者的投資信心起到積極作用,也為今后保持或者形成良好的分紅習慣,提供應有的審計參考。
最后,接受投資者的上市評價,尤其是機構投資者。
基金、保險、QFII等機構投資者,有著專業(yè)的評價標準和投資經驗,尤其是包括專業(yè)人士的研究力量,這將從一定程度上對IPO的發(fā)行條件和業(yè)績狀況,有更加專業(yè)的評估和分析。加強與各種投資機構的聯(lián)系,并聽取相應投資機構的推薦意見,將對補充和豐富IPO的審計內容提供有效參考。
其實,目前的表內審計力量,已經不是影響上市公司業(yè)績的主要因素。而真正出現業(yè)績下滑風險的,常常是沒有事先預料到,也沒有相應的業(yè)務信息可以查閱和尋找。這在一定程度上與IPO表內外業(yè)務及信息結合的連續(xù)性、緊密度,尤其是影響邏輯有關。因此,對于IPO的審計,不應當局限于是不是滿足上市條件,更重要的是幫助IPO公司更好地發(fā)揮主業(yè)優(yōu)勢,把握企業(yè)的發(fā)展環(huán)境,并為此而提供更多的規(guī)劃和建議。
審計能夠幫助公司梳理經營思路,這也將對企業(yè)上市后的業(yè)績增添亮點。因此,針對IPO公司的審計,應更著重于未來,這才能夠真正改變業(yè)績留在當下,把風險放在未來的局面,從而提升投資者信心。
符合條件的上市公司,是在不斷地調整和改善自身經營管理中變得更加優(yōu)秀。因此,對于IPO審計過程中出現的異常,應當著眼于上市公司所處行業(yè)的前景發(fā)展,尤其是核心競爭優(yōu)勢等。與此同時,加強IPO公司的股東責任意識,也是IPO審計的關鍵所在。只有審計目標明確、權益分明,才能擠掉審計“水分”,使審計結果真實反映IPO公司現狀。
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