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2016年注冊會計師考試《審計》模擬練習答案
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一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：如果會計師事務所轉讓了其某一組成部分，雖然該組成部分不再與會計師事務所有關聯，但轉讓協議可能規定，在一定期間內該組成部分可以繼續使用會計師事務所的名稱或名稱中的某一要素。在這種情況下，盡管兩個實體使用同一名稱執業，但事實上這兩個實體并不屬于一個以合作為目的的組織結構，不構成網絡。
【該題針對“網絡事務所”知識點進行考核】
【53】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項BCD的情形還要判斷能否對這些工具施加控制或有沒有能力影響投資決策，因此不是直接經濟利益。
【該題針對“經濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
【55】
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：在客戶內擁有直接經濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內的利益對該實體重要，此時才被視為是關聯實體，選項C該實體對客戶不具有重大影響，因此不屬于關聯實體。
【該題針對“經濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
【56】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：甲注冊會計師的侄女在審計客戶A公司中擁有直接經濟利益，應該視情況采取一定的防范措施。
【該題針對“經濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
【57】
5、
【正確答案】：A
【答案解析】：該種情況沒有任何防范措施消除這種不利影響或將其降至可接受水平，XYZ會計師事務所不應該接受委托。
【該題針對“經濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
【58】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：會計師事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平，而不是不能承接該業務。
【該題針對“貸款擔保及商業家庭私人關系”知識點進行考核】
【67】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：如果會計師事務所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款，即使該貸款對審計客戶或會計師事務所影響重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產生的不利影響降低至可接受的水平。
【該題針對“貸款擔保及商業家庭私人關系”知識點進行考核】
【68】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：會計師事務所沒有必要終止業務，可以采取措施消除不利影響或將其降至可接受水平。比如通過修改審計計劃、向審計項目組委派經驗更豐富的人員復核其工作或向審計項目組委派經驗更豐富的人員。
【該題針對“雇傭關系及長期關聯”知識點進行考核】
【70】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：如果關鍵審計合伙人為該客戶服務了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續服務兩年。
【該題針對“雇傭關系及長期關聯”知識點進行考核】
【71】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：在評價是否產生自身利益不利影響時，主要考慮的因素：該成員在審計項目組中的角色;該實體的所有權是由少數人持有還是廣泛持有;該利益是否使得投資者能夠控制該實體或對其施加重大影響;經濟利益的重要性。
【該題針對“雇傭關系及長期關聯”知識點進行考核】
【72】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：
【該題針對“提供非鑒證服務”知識點進行考核】
【74】
12、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B將因自我評價產生不利影響。
【該題針對“提供非鑒證服務”知識點進行考核】
【75】
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，則通常不對獨立性產生不利影響。
【該題針對“提供非鑒證服務”知識點進行考核】
【76】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：AD
【答案解析】：如果某一會計師事務所被視為網絡事務所，該事務所應當與網絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立，選項A正確;如果某一組織結構以合作為目的，并且該組織結構中的各會計師事務所使用同一品牌，共享同一質量控制系統或重要的專業資源，該組織結構應被視為一個網絡，選項D正確。
【該題針對“網絡事務所”知識點進行考核】
【54】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項ABCD的情形都符合關聯實體的特征。
【該題針對“經濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
【59】
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：如果審計項目組前任成員或會計師事務所前任合伙人加入審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務所已經沒有重要交往，因密切關系或外在壓力產生的不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：前任成員或前任合伙人在審計客戶中的職位;前任成員或前任合伙人在其工作中與審計項目組交往的程度;前任成員或前任合伙人離開會計師事務所的時間長短;前任成員或前任合伙人以前在審計項目組或會計師事務所中的角色。
【該題針對“經濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
【60】
4、
【正確答案】：BD
【答案解析】：如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務，只有把該成員調離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。
【該題針對“經濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
【61】
5、
【正確答案】：AC
【答案解析】：如果審計項目組成員與審計客戶的員工存在密切關系，并且該員工是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，即使該員工不是審計項目組成員的近親屬，也將對獨立性產生不利影響。會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：將該成員調離審計項目組;合理安排該成員的職責，使其工作不涉及與之存在密切關系的員工的職責范圍。
【該題針對“經濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
【63】
6、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B不對獨立性產生不利影響。
【該題針對“貸款擔保及商業家庭私人關系”知識點進行考核】
【69】
7、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B不構成自身利益不利影響，對獨立性沒有影響。
【該題針對“雇傭關系及長期關聯”知識點進行考核】
【73】
8、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：對于小規模企業，不屬于公眾利益實體。
【該題針對“提供非鑒證服務”知識點進行考核】
【77】
9、
【正確答案】：CD
【該題針對“提供非鑒證服務”知識點進行考核】
【78】
10、
【正確答案】：BC
【答案解析】：如果會計師事務所代客戶從事日常和行政性的事務或不重要的活動，通常不被視為代行管理層職責。下列活動不被視為管理層職責：執行一項已由管理層授權的非重要交易;跟蹤法定申報資料規定的提交日期，并告知審計客戶這些日期;向管理層提供意見和建議，以協助管理層履行職責。
【該題針對“提供非鑒證服務”知識點進行考核】
【79】
11、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項C，如果審計項目組成員通過會計師事務所的退休金計劃，在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生不利影響。注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。選項D，如果會計師事務所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬，從審計客戶獲得直接經濟利益或重大間接經濟利益(例如，通過繼承、饋贈或因合并而獲得經濟利益)，而根據規定不允許擁有此類經濟利益，則應當采取防范措施將影響降至可接受水平。
【該題針對“提供非鑒證服務”知識點進行考核】
【80】
12、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：未結的審計費用會對獨立性產生影響，因此C不正確。
【該題針對“收費及其他事項”知識點進行考核】
【85】
13、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B，事務所可以通過采取未參與審計業務的注冊會計師提供建議，或采取復核已執行工作的措施降低不利影響。
【該題針對“收費及其他事項”知識點進行考核】
【86】
三、簡答題
1、
【正確答案】：如果一個實體在擬出具報告的財務報表涵蓋期間之內或之后成為鑒證客戶，會計師事務所應當確定下列因素是否會對獨立性產生不利影響：
(1)在財務報表涵蓋期間之內或之后、接受審計業務委托之前存在的與審計客戶的經濟利益或商業關系;
(2)以前向審計客戶提供的各類服務。
【該題針對“經濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
【65】
2、
【正確答案】：(1)由甲注冊會計師繼續擔任關鍵合伙人審計A公司2009年度財務報表違反了職業道德守則的規定。在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續提供服務的年限為五年減去已經服務的年限。
(2)XYZ會計師事務所作為辯護人代表A公司解決法律糾紛違反了職業道德守則的規定。在審計客戶解決糾紛或法律訴訟時，如果會計師事務所人員擔任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所不得為審計客戶提供此類服務。
(3)XYZ會計師事務所為A公司提供與財務系統相關的內部審計服務違反了職業道德守則的規定。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不得提供與下列方面有關的內部審計服務：與財務報告相關的內部控制;財務會計系統;對被審計財務報表具有重大影響的金額或披露。
(4)會計師事務所連續三年收費金額超出全部費用的15%，但并未采取措施，違反了職業道德守則的規定。如果會計師事務所連續兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關聯實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%，會計師事務所應當向審計客戶治理層披露這一事實，并討論選擇防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平。
(5)會計師事務所大部分員工作為審計客戶的財務人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類違反了職業道德守則。這種行為承擔了管理層的職責。
【該題針對“提供非鑒證服務”知識點進行考核】
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