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代扣代繳個人所得稅會計分錄的編寫
個人所得稅(personal income tax)是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。下面是yjbys小編為大家帶來的代扣代繳個人所得稅會計分錄的編寫的知識，歡迎閱讀。
1、支付工資、薪金代扣代繳個人所得稅
企業作為個人所得稅的扣繳義務人，應按規定扣繳該職工應繳納的個人所得稅。代扣個人所得稅時，借記“應付工資”帳戶，貸記“應交稅金-代扣代繳個人所得稅”帳戶。
企業為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況：一是職工自己承擔個人所得稅，企業只負有扣繳義務;二是企業既承擔稅款，又負有扣繳義務。
例：某企業為趙云、錢宙每月各發工資3000元。但合同約定，趙云自己承擔個人所得稅;錢宙個人所得稅由該企業承擔，即錢宙收入3000元為稅后所得，月末發工資時，企業會計處理為：
第一，為趙云扣繳個人所得稅時，趙云應納個人所得稅=(3000-800)×15%-125=205元
會計處理為：
借：應付工資 3000
貸：現金 2795
應交稅金-代扣代繳個人所得稅 205
第二，為錢宙承擔稅款時，由于錢宙工資為稅后所得，則需要換算為稅前所得，再計算個人所得稅。
應納稅所得額=(不含稅收入額-費用扣除標準-速算扣除數)÷(1-稅率)
應納個人所得稅=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
企業應為錢宙承擔稅款為：
[(3000-800-125)÷(1-15%)]×15%-125=241.18(元)
計提個人所得稅時的會計處理為：
借：管理費用等 241.18
貸：應付工資 241.18
發放工資時的會計處理：
借：應付工資 3241.18
貸：現金 3000
應交稅金--代扣代繳個人所得稅額 241.18
2、承包、承租經營所得應繳所得稅
承包、承租經營有兩種情況，個人所得稅也分別涉及兩個項目，一是承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅是按合同(協議)規定取得一定所得的，其所得按 工資、薪金所得項目征稅，適用5%-45%的超額累進稅率;二是承包、承租人按合同(協議)的規定只向發包、出租方交納一定費用后，企業經營成果歸其所有 的，承包、承租人取得的所得，按對企事業單位的承包、承租經營所得項目，適用5%-35%的超額累進稅率計算繳稅。
例：2001年1月1日，杜斌與事業單位簽訂承包合同，經營招待所，據合同協議承包期為1年，杜斌全年上交費用20000元，年終招待所實現利潤總額65000元。杜斌應納個人所得稅為：
1.應納稅所得額=承包經營利潤-上交費用-每月費用扣減合計=65000-20000-800×12=35400元
2.應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=35400×30%-4250=6370元
杜斌應繳納的個人所得稅應自行申報繳納，發包、出租方不作扣繳所得稅的會計處理。發包、出租方在收到杜斌繳來的承包費時，會計處理為：
借：銀行存款 20000
貸：其他收入 20000
3、支付勞務報酬、特許權使用費、稿費、財產租賃費、利息、股息、紅利等代扣代繳個人所得稅
企業支付給個人的勞務報酬、特許權使用費、稿費、財產租賃費時，一般由支付單位作為扣繳義務人向納稅人扣繳稅款，并記入該企業的有關期間費用帳戶。企業在支 付上述費用時，借記“管理費用”、“財務費用”、“經營費用”、“應付利潤”等帳戶，貸記“應交稅金--代扣代繳個人所得稅”、“現金”等帳戶;實際繳納 時，借記“應交稅金--代扣代繳個人所得稅”帳戶，貸記“銀行存款”等帳戶。
例：孫工程師向一家公司提供一項專利使用權，一次取得收入50000元。孫工程師應繳納個人所得稅為：
應納稅額=50000×(1-20%)×20%=8000元
該公司的帳務處理為：
1.借：管理費用 50000
貸：應交稅金--代扣代繳個人所得稅 8000
現金 42000
2.借：應交稅金--代扣代繳個人所得稅 8000
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