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政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)方法
政策跟蹤審計(jì)的審計(jì)方法，除了傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目需要具備的審閱、查詢、計(jì)算、函證等一般審計(jì)方法外，還必須結(jié)合“政策”和“跟蹤”兩方面的內(nèi)在特性要求拓展，下面我們一起來學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)!
一是開展政策執(zhí)行一致性審計(jì)。
針對擬審計(jì)政策的總體目標(biāo)及具體目標(biāo)，審查有無政策執(zhí)行過程中標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、附加條件、措施縮水等政策變異現(xiàn)象。審計(jì)過程中應(yīng)對政策出臺的背景、主要內(nèi)容、預(yù)期達(dá)到的總體目標(biāo)及具體目標(biāo)、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行全面的掌握和分析，對有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的可獲取程度以及審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行調(diào)查了解，取得必要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)資料和其他材料。在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，通過審計(jì)事項(xiàng)重要性程度、存在的風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)后可能產(chǎn)生的影響三個(gè)方面確定審計(jì)的關(guān)鍵領(lǐng)域事項(xiàng);進(jìn)而跟據(jù)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和內(nèi)容，對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的事項(xiàng)，確定具體的審計(jì)實(shí)施步驟。
二是開展政策內(nèi)容知曉度審計(jì)。
要廣泛運(yùn)用訪談、調(diào)查問卷等方法，審查有無政策宣傳不到位、受惠群體不熟悉的情況，進(jìn)而評價(jià)對政策執(zhí)行的影響程度。我們知道，政策跟蹤審計(jì)要求突出為人民謀利益。一項(xiàng)政策出臺前后效果有何不同，出臺以后效應(yīng)如何，只能由政策的實(shí)際受益者——普通百姓自身才能真切感受到。因此，在這些政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目中，我們需要大量運(yùn)用訪談，座談等方式了解公眾對政策的真實(shí)感受。設(shè)定簡明扼要的調(diào)查問卷，抽樣調(diào)查一定的訪問對象，切實(shí)掌握普通百姓對各項(xiàng)政策執(zhí)行情況的反應(yīng)。
三是開展政策執(zhí)行機(jī)制審計(jì)。
針對政策實(shí)施涉及部門多、領(lǐng)域廣的特點(diǎn)，在政策審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，審計(jì)人員應(yīng)從政策落地入手、從政策執(zhí)行效果的最后一公里入手，分析政策執(zhí)行的效果。對那些政策落實(shí)不及時(shí)、執(zhí)行效果不佳的政策，要從政策執(zhí)行機(jī)制上分析原因，進(jìn)而審查是否存在政策執(zhí)行組織不力、牽頭不明、機(jī)制不協(xié)調(diào)、制度不健全進(jìn)而影響政策執(zhí)行的問題。
四是開展公正性和有效性。
政策的出臺是一項(xiàng)系統(tǒng)和復(fù)雜工程，需要綜合考慮到政策受益群體的反應(yīng)，不同利益群體之間的得失比較，政策的穩(wěn)定性、連貫性以及財(cái)政每年對支出的剛性需求等等。因而，在對政策進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，尤其對政策出臺以及實(shí)施效果進(jìn)行評價(jià)時(shí)，不能只聽取被審計(jì)單位或者政策出臺主管部門的意見，而應(yīng)該廣泛聽取各方面想法，兼聽則明，防止審計(jì)評價(jià)出現(xiàn)偏頗，影響乃至損害審計(jì)公信力。同時(shí)，審計(jì)力量和審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的局限，也要求我們經(jīng)常性的進(jìn)行部門溝通和專家咨詢，以彌補(bǔ)審計(jì)資源的不足。
五是運(yùn)用計(jì)量分析方法審計(jì)。
要分析掌握政策實(shí)施前后和政策執(zhí)行不同階段產(chǎn)生的效應(yīng)，運(yùn)用成本收益分析、因素分析、比較分析和趨勢分析等計(jì)量分析方法進(jìn)行審計(jì)。在政策跟蹤審計(jì)試行、事前跟蹤、事中跟蹤和事后跟蹤階段，都需要采集和積累這些不同時(shí)期的各種審計(jì)數(shù)據(jù)，運(yùn)用比較分析方法，可以與前期歷史數(shù)據(jù)、與政策規(guī)定的要求開展比較分析，以掌握目前政策執(zhí)行的效應(yīng)，了解與政策規(guī)定要求的差距。也可以運(yùn)用成本收益分析法、因素分析法、趨勢分析法等方法，根據(jù)指數(shù)法的原理，在分析多種因素影響的事物變動(dòng)時(shí)，觀察某一因素變動(dòng)的影響而將其他因素固定下來，如此逐項(xiàng)分析，逐項(xiàng)替代，以分析政策實(shí)施前后對受益群體、未受益群體以及對財(cái)政部門資金支付產(chǎn)生的影響，使跟蹤審計(jì)更具科學(xué)性和準(zhǔn)確性。
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