內審考試審計業務模擬題及答案
在學習和工作中，我們都要用到考試題，借助考試題可以更好地對被考核者的知識才能進行考察測驗。什么類型的考試題才能有效幫助到我們呢？以下是小編收集整理的內審考試審計業務模擬題及答案，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
內審考試審計業務模擬題及答案 1
1.一名審計人員正對某組織的財務狀況進行審計。下列哪一項不屬于內部審計責任說明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所規范的審計范圍?
a.復核財務信息的可靠性與真實性。
b.復核為保證相關的政策、計劃、程序以及其他類型的授權得到有效執行而設立的系統運行;
c.評估資源利用是否經濟、有效;
d.復核財務決策過程。
答案：d
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
a.不正確。符合準則規定，參見SIAS300。
b.不正確。符合準則規定，參見SIAS320。
c.不正確。符合準則規定，參見SIAS340。
d.正確。準則中沒有規定審計人員有這種權利。
2.一位銀行內部審計人員想要驗證存款帳戶總帳余額的正確性。審計程序這一就是向經統計抽樣取得的存款人寄發積極性函證，但是，收到的回函數不足以對帳戶余額正確性形成有效的結論。為完成審計目標，該審計人員應該采取的措施應該是：
a.復核財務信息的可靠性與真實性;
b.復核為保證相關的政策、計劃、程序以及其它類型的授權得到有效執行而設立的系統運行;
c.驗證存款人地址的正確性，第二次進行函證并注明這是第二次請求。
d.對所有未回函者寄送否定式函證并記錄測試結果，如有必要，打電話給存款人詢問函證到的帳戶余額差異。
答案：c
考查重點：審計實施。
解題思路：
在本題中，一沒銀行的內部審計人員為了確認存款帳戶的準確性，寄給儲戶確認信。由于不是所有人都回信，這個審計人員無法得出合理的結論。問她應該采取的措施。
a.不正確。假設沒有回信的人是默認同意是沒有依據的，而且草率的作決定是很危險的。
b.不正確。擴大抽樣范圍成本加大，而且缺乏與前一次的可比性。
c.正確。確認郵件地址無誤，重新郵寄并指明已經是第二次，是一種合理的方法。
d.不正確。改變確認信的種類缺乏可比性。
3.根據審計標準規定，內部審計師應當復核資產的實物保全措施，防止因以下原因造成的損失：
a.不恰當運用會計準則;
b.不恰當的處理程序;
c.自然暴露;
d.資產的不合理利用。
答案：c
考查重點：內部審計準則
解題思路：
a.不正確。屬于財務記錄方面，參見SIAS310.01.1，審計人員有此項職責。
b.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS340.02.3。
c.正確。參見SIAS330.02。
d.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS340。
4.某政府機構希望了解向機動車頒發執照項目的執行情況，但其審計人員和人力資源都很短缺。特別地，管理當局擔心有可能新執照申請被積壓，申請費的收取和處理方面的控制薄弱。
內部審計部門初步調查(PeliminarySurvey)以及有限的審計測試結果顯示頒發執照程序運行正常，沒有發現重大缺陷。內部審計部門下一步應該：
a.不再實施進一步審計工作，按調查結果發布正式審計報告并與管理當局討論結果。
b.不再實施進一步審計工作，與管理當局及行政主管討論有關問題并為以后審計工作編制方案，使得下一次不需再進行調查。
c.按原日程安排結束審計工作，并保證不存在其他在調查階段沒有注意到的問題。
d.向行政主管和其他各方發送備忘報告，總結初步調查的結果并聲明審計已經被取消。
答案：d
考查重點：審計實施。解題思路：
本題中，內部審計部門面對著資源約束，當對一個審計項目進行完初步檢查后，發現所審計部門達到了相應的操作和規章制度的要求，存在的風險較小，因此內部審計部門可以寫一份備忘報告交高層管理者和其他的相關利益集團，指出被審計者的狀況，并要取消這次審計，以節省相應的審計資源。所以本題選擇B答案。
5.下列情況大大影響了內部審計部門的獨立性的是：
A.內部審計師經常在為審計報告中曾批評過的部門工作程序起草修正方案。
B.內部審計主管承擔著向公司高層行政領導和董事會報告的雙重責任。
C.內部審計部門與公司的外部審計師聯合規劃總體審計范圍，以避免相互間工作的重復。
D.內部審計部門參與對該公司與其他公司訂立的合同在實施前的審查。
答案：A
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
審計人員的獨立性是一個十分重要的問題，本題考察哪一項是對這個原則的破壞。
A.正確。審計人員為被審計者的審計流程設計修正方案是對審計人員獨立性的極大損害。
B.不正確。同時對公司高層管理者和董事會提交審計報告不會破壞審計人員的獨立性，相反對于保證他們的獨立性會有好處。
C.不正確。與外部審計人員的合作不會破壞內部審計人員的'獨立性。
D.不正確。檢查合同實施不會破壞審計人員的獨立性。
6.審計委員會的責任有：
A.選舉內部審計主管。
B.制定內部審計計劃和預算。
C.審查并批準內部審計章程。
D.選擇獨立審計人員。
答案：C
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
本題考察審計委員會的職責。參見Standards110。
A.不正確。選擇面倍審計主管是高層管理者的職責。
B.不正確。指定審計計劃和預算是內部審計主管的職責。
C.正確。批準審計章程是審計委員會的職責。
D.不正確。選擇獨立審計人員不是審計委員會的職責。
7.在應收帳款審計過程中，審計人員實施了如下審計程序：(1)應收帳款帳齡分析;(2)與管理層討論可能的重大壞帳損失。其目的是：
A.確定資產負債表日應收帳款余額是否正確;
B.可收回應收帳款得到恰當表述和揭示;
C.資產負債表日所有重大應收帳款金額是否正確;
D.壞帳備抵和應收帳款凈額是否正確。
答案：D
考查重點：審計證據。
解題思路：審計證據。
A.不正確。沒有涉及到應收帳款的核實，僅僅是對帳齡進行了分析，和對有問題的帳款與管理層進行了溝通，是不相關的。
B.不正確。從題目信息無法得出此結論，雖然相關和可信，但是不充分。
C.不正確。對于這個目標審計證據不滿足相關性。
D.正確。對于這個目標審計證據不滿足相關性、充分性和可信性。
8.根據內部審計準則，內部審計部門的組織地位是：
A.其組織地位應當能夠保證內部審計職責的完成;
B.如能直接向董事會報告，將更有利;
C.需要由董事會審批審計工作安排、計劃與預算;
D.由審計章程規定的獨立性保證。
答案：A
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
A.正確。參見SIAS110。
B.不正確。參見SIAS110.01.2，不能說是最好，只能說是組織地位得到了保障。
C.不正確。與獨立性無關，屬于管理方面。
D.不正確。是章程中應該有的規定，不能說章程中規定能夠確保獨立性。
9.依據內部審計準則，以下哪項不屬于內部審計范圍?
A.評價資源利用的經濟性和有效性;
B.分析戰略管理程序，從質和量兩方面評價管理決策程序的質量，并向審計委員會報告;
C.復核資產保全手段，并確認資產現實存在;
D.復核經營程序或項目執行，確認結果完成既定目標，并得到恰當執行。
答案：B
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
A.不正確。參見SIAS340。
B.正確。這是管理層的職責。
C.不正確。參見SIAS330。
D.不正確。參見SIAS320。
10.審計委員會最有可能參與批準;
A.員工晉升與調薪;
B.內部審計報告與建議;
C.審計工作日程表;
D.內部審計主管任命。
答案：D
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
A.不正確。應該是管理者的責任。
B.不正確。由內部審計部門主管負責。
C.不正確。由內部審計部門負責。
D.正確。參見SIAS110.01.3，董事會的參與有助于提高在組織中的獨立性，我們知道審計委員會由公司的外部董事組成，所以這項可以接受。
內審考試審計業務模擬題及答案 2
一、單項選擇題（每題 2 分，共 10 分）
1.內部審計人員在審計銷售與收款循環時，發現某筆銷售收入對應的發貨單日期晚于記賬日期，最可能表明存在的問題是（ ）
A. 虛增銷售收入 B. 應收賬款壞賬風險高 C. 發貨流程效率低 D. 客戶信用審批不規范
2.下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（ ）
A. 審計工作底稿應記錄審計程序的執行過程與結果
B. 審計工作底稿需經審計項目負責人復核
C. 審計工作底稿可僅以電子形式保存，無需紙質備份
D. 審計工作底稿應能支持審計結論的形成
3.內部審計人員對采購付款循環進行審計時，最能有效驗證 “采購業務真實性” 的審計程序是（ ）
A. 檢查采購合同與供應商資質文件
B. 核對采購發票、入庫單與付款憑證的一致性
C. 詢問采購部門人員采購流程
D. 分析月度采購金額波動情況
4.某企業存在 “大額預付賬款長期掛賬” 的情況，內部審計人員應重點關注的風險是（ ）
A. 預付賬款對應的采購業務未實際發生
B. 供應商信用等級下降
C. 采購價格過高
D. 資金使用效率低
5.內部審計報告的核心要素不包括（ ）
A. 審計目的與范圍 B. 審計發現與結論 C. 審計人員個人簡歷 D. 整改建議與時限
二、多項選擇題（每題 3 分，共 15 分）
1.內部審計人員在執行貨幣資金審計時，需關注的關鍵控制點包括（ ）
A. 現金盤點的頻率與記錄完整性
B. 銀行賬戶開戶與銷戶的審批流程
C. 銀行對賬單的核對頻率與差異處理
D. 付款審批的權限分級
E. 貨幣資金預算的編制與執行
2.下列情形中，內部審計人員應判斷為 “審計發現缺陷” 的有（ ）
A. 某筆采購業務無合規的采購合同
B. 應收賬款賬齡分析未按季度更新
C. 固定資產折舊計提方法與會計準則一致
D. 銷售折扣審批未留存書面記錄
E. 存貨盤點差異未進行原因分析與處理
3.內部審計實施階段的主要工作包括（ ）
A. 制定審計計劃 B. 執行審計程序，收集審計證據
C. 編制審計工作底稿 D. 與被審計部門溝通審計發現
E. 出具審計報告
4.針對 “存貨管理” 的審計，內部審計人員可采用的審計方法有（ ）
A. 監盤存貨，核對賬實一致性
B. 檢查存貨出入庫單據的審批流程
C. 分析存貨周轉率，判斷存貨周轉效率
D. 函證外部倉庫存儲的存貨數量
E. 檢查存貨跌價準備計提的合理性
5.內部審計人員在與被審計部門溝通審計發現時，應遵循的原則包括（ ）
A. 以事實為依據，避免主觀判斷
B. 優先溝通負面問題，再溝通正面情況
C. 傾聽被審計部門的反饋與解釋
D. 明確整改責任與時間要求
E. 保護被審計部門人員的個人隱私
三、案例分析題（共 25 分）
案例背景：某制造企業甲公司，內部審計人員對其 2024 年度銷售與收款循環進行審計時，發現以下情況：
（1）2024 年 12 月，甲公司確認一筆向關聯方乙公司的銷售收入 500 萬元，對應的發貨單顯示 “貨物于 2025 年 1 月 5 日發出”，但記賬日期為 2024 年 12 月 31 日。
（2）甲公司應收賬款賬齡分析表顯示，有 3 筆合計 200 萬元的應收賬款賬齡超過 3 年，未計提壞賬準備，財務負責人解釋 “關聯方欠款無需計提壞賬”。
（3）銷售部門存在 “先發貨、后補客戶信用審批單” 的情況，2024 年有 5 筆發貨對應的信用審批單日期晚于發貨日期。
問題：
針對上述情況（1），指出甲公司可能存在的問題，并說明內部審計人員應執行的進一步審計程序。（8 分）
針對情況（2），判斷甲公司的會計處理是否合規，并說明理由；內部審計人員應提出怎樣的整改建議？（8 分）
分析情況（3）存在的風險，并說明內部審計人員應建議甲公司完善的控制點。（9 分）
答案及解析
一、單項選擇題答案及解析
1.答案：A
解析：發貨單日期晚于記賬日期，說明貨物未實際發出卻提前確認收入，存在虛增銷售收入的風險（提前確認收入），A 選項正確；B 選項 “壞賬風險” 與發貨和記賬日期差異無直接關聯；C 選項 “發貨效率” 不影響收入確認時點；D 選項 “信用審批” 與收入確認時序無關。
2.答案：C
解析：根據《內部審計具體準則》，審計工作底稿需妥善保存，電子形式保存的應建立備份制度，確保數據安全，不可僅以電子形式保存而無紙質備份，C 選項錯誤；A、B、D 均為審計工作底稿的正確要求。
3.答案：B
解析：采購發票（應付義務）、入庫單（貨物實際接收）、付款憑證（資金支付）三者核對一致，可直接驗證采購業務 “真實發生、金額準確”，是驗證真實性的核心程序，B 選項正確；A 選項僅能驗證合同合規性，無法確認業務實際發生；C 選項 “詢問” 獲取的證據可靠性較低；D 選項 “分析波動” 僅能發現異常，無法直接驗證真實性。
4.答案：A
解析：大額預付賬款長期掛賬，可能存在 “虛構預付賬款、套取資金” 或 “采購業務未實際發生” 的風險（如預付后未收到貨物且未收回款項），A 選項為核心風險；B 選項 “信用等級” 影響付款周期，不直接導致長期掛賬；C 選項 “采購價格” 與掛賬時長無關；D 選項 “資金效率” 是次要風險，需優先關注真實性。
5.答案：C
解析：內部審計報告的核心要素包括審計目的、范圍、發現、結論、建議等，審計人員個人簡歷不屬于報告必要內容，C 選項正確。
二、多項選擇題答案及解析
1.答案：ABCDE
解析：貨幣資金審計的'關鍵控制點涵蓋現金管理（A）、銀行賬戶管理（B）、對賬管理（C）、付款審批（D）、預算管理（E），均為需關注的核心環節。
2.答案：ABDE
解析：A 選項 “無采購合同” 違反采購業務合規性；B 選項 “賬齡分析未更新” 影響壞賬風險判斷；D 選項 “無審批記錄” 缺乏控制痕跡；E 選項 “差異未處理” 違反存貨管理流程，均屬于審計缺陷；C 選項 “折舊方法合規” 無缺陷。
3.答案：BCD
解析：A 選項 “制定審計計劃” 屬于審計準備階段工作；E 選項 “出具審計報告” 屬于審計報告階段工作；B（執行程序）、C（編制底稿）、D（溝通發現）均為實施階段核心工作。
4.答案：ABCDE
解析：存貨審計方法包括監盤（A）、單據檢查（B）、數據分析（C）、外部函證（D）、減值測試（E），均為常用且有效的審計方法。
5.答案：ACDE
解析：溝通原則包括 “事實為依據（A）、傾聽反饋（C）、明確整改（D）、保護隱私（E）”；B 選項 “優先溝通負面問題” 不合理，應平衡正負情況，客觀溝通，故排除 B。
三、案例分析題答案及解析
問題（1）答案及解析
（1）甲公司可能存在的問題：提前確認銷售收入（貨物未發出即確認收入），違反收入確認準則（權責發生制下，收入應在 “貨物控制權轉移時” 確認，2024 年 12 月未發貨，控制權未轉移，不應確認收入），可能存在虛增 2024 年度利潤的風險。
（2）進一步審計程序：
① 檢查該筆銷售的合同條款，確認 “貨物交付時點” 的約定，判斷收入確認時點是否符合合同約定；
② 函證乙公司（關聯方），核實 2024 年 12 月是否收到該批貨物，確認交易真實性；
③ 檢查 2025 年 1 月該批貨物的出庫記錄、物流單據，確認實際發貨時間；
④ 查看甲公司收入確認的會計政策，判斷該筆業務是否符合公司內部收入確認流程。
問題（2）答案及解析
（1）會計處理不合規。
理由：根據《企業會計準則》，應收賬款壞賬準備的計提需基于 “預期信用損失”，無論是否為關聯方，若應收賬款存在無法收回的風險（如賬齡超 3 年），均需計提相應壞賬準備；“關聯方欠款無需計提” 的理由不符合準則要求，可能導致資產高估、利潤虛增。
（2）整改建議：
① 甲公司需重新評估 3 筆超 3 年應收賬款的預期信用損失，按準則要求計提足額壞賬準備，并調整 2024 年度財務報表；
② 建立 “關聯方應收賬款專項管理機制”，定期（如每季度）分析關聯方欠款的回收風險，避免因 “關聯方” 身份忽視壞賬風險；
③ 完善壞賬準備計提的審批流程，確保計提依據充分、合規，留存相關評估記錄。
問題（3）答案及解析
（1）存在的風險：
① 信用風險：先發貨后補審批，可能導致向 “信用資質差” 的客戶發貨，增加應收賬款無法收回的風險（如客戶無付款能力）；
② 流程失控風險：信用審批流于形式，違反 “先審批、后發貨” 的內控設計，可能出現 “人為繞過控制點” 的情況，影響銷售循環的合規性；
③ 收入確認風險：若客戶最終拒絕收貨或付款，已發貨的業務可能需沖減收入，導致財務數據波動。
（2）建議完善的控制點：
① 建立 “發貨與信用審批的強制關聯” 機制：在 ERP 系統中設置 “無有效信用審批單則無法生成發貨單” 的控制，從系統層面杜絕 “先發貨后補審批”；
② 加強信用審批的復核：每月由財務部門復核 “發貨單與信用審批單的匹配性”，對無審批或審批滯后的發貨業務進行專項核查，并追究相關人員責任；
③ 明確信用審批權限：根據客戶信用等級、訂單金額設置分級審批權限，確保審批人員具備相應的風險判斷能力，避免審批流于形式。
【內審考試審計業務模擬題及答案】相關文章：
內審考試審計業務模擬題及答案201708-16
2017國際內審師考試《內部審計業務》模擬題及答案10-01
2017內審師考試內審計作用模擬題及答案08-19
2017內審考試《審計業務》預測題及答案09-22