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      2. 投資審計現(xiàn)場勘查

        時間:2024-10-15 20:17:29 評估審計 我要投稿
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        投資審計現(xiàn)場勘查

          目前,在政府投資審計工作中,施工方隱蔽性工程越來越多,隱蔽手段越來越多樣化。單純靠調(diào)閱工程資料已經(jīng)不能保障審計質(zhì)量,在審閱工程資料的同時必須加強審計項目的現(xiàn)場勘查,通過對工程量的實地測量和核對,對存在疑點的隱蔽性工程進行取樣檢測等現(xiàn)場勘查手段,才能更好的完成審計任務。

          一、熟悉資料,做好準備。

          在進行工程現(xiàn)場勘察前,要制定詳細的勘察計劃。一是要提前熟悉掌握工程項目相關的合同、圖紙、法規(guī)文件等資料;二是要詳細了解工程施工的具體環(huán)節(jié)步驟、工藝、容易存在的隱蔽工程等,找出審計疑點;三是針對疑點合理劃定現(xiàn)場勘察范圍和重點,做好必要人員分工,備齊勘察現(xiàn)場所需資料、工具等;四是提前通知建設單位、監(jiān)理單位、施工單位等相關方屆時一同進行現(xiàn)場勘察,以便隨時、全面了解情況。

          二、對照資料,準確核查。

          現(xiàn)場核查過程中,一要對照竣工圖,核查實際施工數(shù)量、施工工藝、施工工序是否與設計相符,有無偷工減料、以次充好等現(xiàn)象。二要對照變更簽證單,核查實際施工現(xiàn)場情況是否與變更簽證單相符,核查變更工程量增減情況,核查有無虛報簽證情況;同時檢查變更手續(xù)是否齊全。三要對照招投標文件,核查實際施工使用材料、設備的型號、規(guī)格、品質(zhì)以及施工制作順序與招投標文件有無差異。

          三、評估風險,重點勘查。

          隱蔽工程是現(xiàn)場勘查的重點,是施工單位進行高估冒算、弄虛作假的高風險區(qū)域。審計組要高度重視隱蔽工程的核查,認真分析后帶著疑點去現(xiàn)場。一是剖析隱蔽工程施工簽證單,必要時采用鉆芯取樣、小規(guī)模破壞性檢驗等措施。通過對隱蔽工程進行局部檢測,檢驗工程內(nèi)容是否與簽證內(nèi)容一致,是否達到設計要求,有無在隱蔽工程中以次充好,虛報工程量等問題。二是分析相關驗收資料。將隱蔽工程的驗收資料、材料進場驗收記錄、材料檢測驗收記錄、投標書工程量、施工圖進行對比結(jié)合,綜合分析材料進場數(shù)量和質(zhì)量是否存在較大的偏差,從而判斷隱蔽工程是否存在“偷工減料”現(xiàn)象。

          四、現(xiàn)場詢問,相互印證。

          審計人員在工程現(xiàn)場通過詢問調(diào)查獲得的審計線索有可能引出有力的審計證據(jù),揭露事實的真相。一是詢問參與項目現(xiàn)場的建設單位、施工單位、監(jiān)理單位當事人,工程施工的工作范圍、實施方式、工作內(nèi)容。當聽到的事實、問題和現(xiàn)象與審計資料及現(xiàn)場實際不相符時,及時找出疑點,挖掘隱藏深層次的問題。二是審計人員結(jié)合對項目工程的信息了解,有目標、有步驟地分別詢問相關人員關于項目工程的疑點問題,看他們之間有無互相矛盾、自圓其說的現(xiàn)象,獲取第一手審計證據(jù),從而達到查深的目的。三是向受益群眾了解詢問,通過交談的方式了解施工情況,提出例如開工時間、干了多久、你覺得工程怎么樣等問題,將回答結(jié)果與獲得的其他資料相印證,尋找疑點信息。

          五、做好記錄,以備查看。

          一是記錄勘察項目基本要素。如項目名稱、勘察時間、勘察地點、勘察內(nèi)容及建設單位、施工單位、監(jiān)理單位的參加人員等。二是記錄勘察內(nèi)容。根據(jù)勘察計劃方案,詳細記錄項目測量的相關數(shù)據(jù)和觀察的事實,掌握好現(xiàn)場的第一手原始資料,做到勘察內(nèi)容描述詳盡、記錄清楚、數(shù)據(jù)明了,做好現(xiàn)場影像資料的搜集整理。三是簽定勘察單。建設單位、施工單位、監(jiān)理單位等幾方共同對申報的工程量進行現(xiàn)場仔細測量,對圖紙設計要求材料的規(guī)格、型號、技術性能進行抽查復核認可后,對勘察單上描述的內(nèi)容,同時現(xiàn)場簽字進行確認,并整理歸檔。

          政府投資工程審計只有通過有計劃、有程序、有成效的現(xiàn)場勘查,才能鑒證承包人提供工程資料的真實性、合法性,才能為高估冒算、虛報工程量、多計材料單價等問題提供有效證據(jù),進而充分發(fā)揮審計為財政資金保駕護航的保障作用。

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            投資審計現(xiàn)場勘查

              目前,在政府投資審計工作中,施工方隱蔽性工程越來越多,隱蔽手段越來越多樣化。單純靠調(diào)閱工程資料已經(jīng)不能保障審計質(zhì)量,在審閱工程資料的同時必須加強審計項目的現(xiàn)場勘查,通過對工程量的實地測量和核對,對存在疑點的隱蔽性工程進行取樣檢測等現(xiàn)場勘查手段,才能更好的完成審計任務。

              一、熟悉資料,做好準備。

              在進行工程現(xiàn)場勘察前,要制定詳細的勘察計劃。一是要提前熟悉掌握工程項目相關的合同、圖紙、法規(guī)文件等資料;二是要詳細了解工程施工的具體環(huán)節(jié)步驟、工藝、容易存在的隱蔽工程等,找出審計疑點;三是針對疑點合理劃定現(xiàn)場勘察范圍和重點,做好必要人員分工,備齊勘察現(xiàn)場所需資料、工具等;四是提前通知建設單位、監(jiān)理單位、施工單位等相關方屆時一同進行現(xiàn)場勘察,以便隨時、全面了解情況。

              二、對照資料,準確核查。

              現(xiàn)場核查過程中,一要對照竣工圖,核查實際施工數(shù)量、施工工藝、施工工序是否與設計相符,有無偷工減料、以次充好等現(xiàn)象。二要對照變更簽證單,核查實際施工現(xiàn)場情況是否與變更簽證單相符,核查變更工程量增減情況,核查有無虛報簽證情況;同時檢查變更手續(xù)是否齊全。三要對照招投標文件,核查實際施工使用材料、設備的型號、規(guī)格、品質(zhì)以及施工制作順序與招投標文件有無差異。

              三、評估風險,重點勘查。

              隱蔽工程是現(xiàn)場勘查的重點,是施工單位進行高估冒算、弄虛作假的高風險區(qū)域。審計組要高度重視隱蔽工程的核查,認真分析后帶著疑點去現(xiàn)場。一是剖析隱蔽工程施工簽證單,必要時采用鉆芯取樣、小規(guī)模破壞性檢驗等措施。通過對隱蔽工程進行局部檢測,檢驗工程內(nèi)容是否與簽證內(nèi)容一致,是否達到設計要求,有無在隱蔽工程中以次充好,虛報工程量等問題。二是分析相關驗收資料。將隱蔽工程的驗收資料、材料進場驗收記錄、材料檢測驗收記錄、投標書工程量、施工圖進行對比結(jié)合,綜合分析材料進場數(shù)量和質(zhì)量是否存在較大的偏差,從而判斷隱蔽工程是否存在“偷工減料”現(xiàn)象。

              四、現(xiàn)場詢問,相互印證。

              審計人員在工程現(xiàn)場通過詢問調(diào)查獲得的審計線索有可能引出有力的審計證據(jù),揭露事實的真相。一是詢問參與項目現(xiàn)場的建設單位、施工單位、監(jiān)理單位當事人,工程施工的工作范圍、實施方式、工作內(nèi)容。當聽到的事實、問題和現(xiàn)象與審計資料及現(xiàn)場實際不相符時,及時找出疑點,挖掘隱藏深層次的問題。二是審計人員結(jié)合對項目工程的信息了解,有目標、有步驟地分別詢問相關人員關于項目工程的疑點問題,看他們之間有無互相矛盾、自圓其說的現(xiàn)象,獲取第一手審計證據(jù),從而達到查深的目的。三是向受益群眾了解詢問,通過交談的方式了解施工情況,提出例如開工時間、干了多久、你覺得工程怎么樣等問題,將回答結(jié)果與獲得的其他資料相印證,尋找疑點信息。

              五、做好記錄,以備查看。

              一是記錄勘察項目基本要素。如項目名稱、勘察時間、勘察地點、勘察內(nèi)容及建設單位、施工單位、監(jiān)理單位的參加人員等。二是記錄勘察內(nèi)容。根據(jù)勘察計劃方案,詳細記錄項目測量的相關數(shù)據(jù)和觀察的事實,掌握好現(xiàn)場的第一手原始資料,做到勘察內(nèi)容描述詳盡、記錄清楚、數(shù)據(jù)明了,做好現(xiàn)場影像資料的搜集整理。三是簽定勘察單。建設單位、施工單位、監(jiān)理單位等幾方共同對申報的工程量進行現(xiàn)場仔細測量,對圖紙設計要求材料的規(guī)格、型號、技術性能進行抽查復核認可后,對勘察單上描述的內(nèi)容,同時現(xiàn)場簽字進行確認,并整理歸檔。

              政府投資工程審計只有通過有計劃、有程序、有成效的現(xiàn)場勘查,才能鑒證承包人提供工程資料的真實性、合法性,才能為高估冒算、虛報工程量、多計材料單價等問題提供有效證據(jù),進而充分發(fā)揮審計為財政資金保駕護航的保障作用。